Платили по УСН, а оказались на ОСНО

По г.Москве:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 31 декабря 2009 г. N 20-14/2/139728@

Согласно пункту 1 статьи 346.11 НК РФ переход на упрощенную систему или возврат на общий режим налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном в главе 26.2 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.13 НК РФ вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

В случае несоблюдения налогоплательщиком условия о сроке направления в налоговый орган заявления о переходе на упрощенную систему он не лишается права применять упрощенную систему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.19 НК РФ налоговым периодом по упрощенной системе является календарный год.

Если заявление о переходе на упрощенную систему подано до возникновения обязанности исчислять и уплачивать налоги в общем порядке и заявитель не относится к налогоплательщикам, указанным в подпункте 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ, то он вправе с момента получения им официального статуса индивидуального предпринимателя по своему усмотрению выбрать ту или иную систему налогообложения.

В статье 346.12 НК РФ не установлено пресекательного срока подачи заявления о переходе на упрощенную систему, пропуск которого влечет отказ в переводе на упрощенную систему. Заявление о применении упрощенной системы носит уведомительный характер и не зависит от решения налогового органа.

Таким образом, налоговый орган не вправе направлять налогоплательщику уведомления о возможности или невозможности применения упрощенной системы налогообложения.

Следовательно, если индивидуальный предприниматель подал заявление о переходе на упрощенную систему с пропуском установленного срока, то при соблюдении иных условий, установленных в статьях 346.11-346.13 НК РФ, данный налогоплательщик вправе применять упрощенную систему с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Заместитель

руководителя Управления

государственный советник 3-го класса

Е.А. Останина

Имеется и отрицательная для Вас практика, однако там нарушен срок уведомления больше 10 месяцев:

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 02.06.2017 по делу №А47-8188/2016. 

И надо заметить что, ВС РФ с ним согласился.

Упрощенная система налогообложения11 октября 22.09.2015 гражданин зарегистрировался в качестве ИП.

После этого он добросовестно применял УСН: представил налоговую декларацию за 2015 год и перечислил налог в бюджет. Замечания от налогового органа по этому поводу не поступали.

Однако в мае 2016 года налоговый орган потребовал от ИП представить декларацию по НДС, а до момента ее подачи заблокировал банковский счет ИП.

В ответ на обращение предпринимателя ИФНС пояснила, что права на применение УСН у него нет, так как он до 31 декабря 2015 года не подал уведомление о переходе на этот спецрежим.

Предприниматель обратился в суд с требованием признать действия налогового органа противозаконными, поскольку:

применение УСН носит заявительный, то есть уведомительный характер, а значит, определяется волей плательщика и не требует разрешения налогового органа;

статья 346.13 НК РФ, предписывающая подать уведомление о применении УСН, не содержит указаний на последствия, возникающие при несоблюдении срока подачи данного уведомления;

учитывая, что ИП подавал декларацию по УСН за 2015 год и уплачивал этот налог, он своими действиями фактически заявил о применении данного спецрежима;

по итогам камеральной проверки той декларации инспекция не выявила нарушений, а перечисленный налог был зачислен в бюджет.

Суд первой инстанции счел эти аргументы убедительными и удовлетворил иск.

Он пришел к выводу о том, что предприниматель фактически применял УСН при отсутствии возражений инспекции. Поэтому требование применять общую систему налогообложения незаконно.

Однако все последующие инстанции, включая ВС РФ, встали на сторону ИФНС.

Свои решения они мотивировали тем, что п. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ установлено, что лица, не уведомившие о переходе на УСН в сроки, установленные п. 1 и 2 ст. 346.13 НК РФ, не вправе применять этот режим налогообложения.

Таким образом, правовой неопределенности в этом вопросе нет. При отсутствии соответствующего волеизъявления плательщик обязан применять общий режим налогообложения.

Что же касается утверждения бизнесмена о том, что он подал декларацию по «упрощенке», а инспекция ее приняла, не высказав никаких замечаний, и это означает одобрение факта применения УСН со стороны фискального органа, то это не так. Дело в том, что налоговый орган не имеет права отказать в принятии поданной налогоплательщиком декларации

https://www.constmb.ru/2017/10...