Момент признания дохода ИП на УСН по кассовому методу учета доходов

(по договору не является агентом, а только оказывает услуги информационно технологического взаимодействия)

Кирилл

Здравствуйте, Кирилл. Во-первых, договор может быть и смешанным, т.е. содержать в себе признаки в том числе и агентского договора.

Статья 421. Свобода договора

1. Граждане и юридические лица свободны в заключении договора.

Понуждение к заключению договора не допускается, за исключением случаев, когда обязанность заключить договор предусмотрена настоящим Кодексом, законом или добровольно принятым обязательством.
2. Стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами. К договору, не предусмотренному законом или иными правовыми актами, при отсутствии признаков, указанных в пункте 3 настоящей статьи, правила об отдельных видах договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами, не применяются, что не исключает возможности применения правил об аналогии закона (пункт 1 статьи 6) к отдельным отношениям сторон по договору.3. Стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами (смешанный договор). К отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора.

Но следует иметь в виду, что в договоре в любом случае должно быть прописано соответствующее условие (прием денежных средств, причитающихся принципалу, перечисление их ему в порядке, установленном договором). В противном случае получение денежных средств, которые не принадлежат получателю, на свои реквизиты не будут иметь обоснования и соответственно будут подлежать возврату перечислившему их лицу.

Если же в договоре, который назван как угодно, будет условие, которое можно расценить как условие агентского договора, то вывод сделанный в указанном Вами судебном акте, вполне будет распространяться и на Ваш случай.

Собственно вопрос: В какой момент ИП признает доход по кассовому методу в данной ситуации? В момент поступления процентов от заемщика на счет посредника или на счет ИП?

Кирилл

Кирилл, добрый день! Согласно ст. 346.17 НК

1. В целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

при этом данная норма не содержит указания на чей именно счет поступили денежные средства — конечного получателя или посредника (агента). При этом если денежные средства поступают заемщику через третье лицо то тут уже нельзя говорить об информационных услугах т.к. фактически имеет место все таки агентские отношения с учетом ст. 431 ГК

При толковании условий договора судом принимается во внимание буквальное значение содержащихся в нем слов и выражений. Буквальное значение условия договора в случае его неясности устанавливается путем сопоставления с другими условиями и смыслом договора в целом.

т.е. то что вы договор назвали договором информационных услуг, но по нему почему то поступают денежные средства которые по такому договору не должны поступать в принципе доказывает что его название не соответствует его сути

Здравствуйте Кирилл, 

Собственно вопрос: В какой момент ИП признает доход по кассовому методу в данной ситуации? В момент поступления процентов от заемщика на счет посредника или на счет ИП?

Кирилл

ИП признает свой доход в момент поступления денег на счет посредника (агента).

Это подтверждает позиция Налоговой на которую Вы указали: Письмо от 04.08.2017 № СД-4-3/15363@ ФНС, согласно которого Налоговая стоит на позиции, что моментом признания доходя является момент поступления денежных средств к агенту:

Таким образом, датой получения доходов для принципала (поставщика товара, работ, услуг) будет являться день оплаты клиентами оказанных им услуг, то есть день поступления платежей от клиентов согласно агентскому договору на счета в банках и (или) в кассу агента или через платежный терминал.

Это самое свежее письмо, касающееся данной ситуации. Арбитражная практика, что Вы приводите еще 2015 года и она не учитывает его.

Если признавать доходы в момент поступления денежных средств к посреднику, на основании какого документа это делать в книге КУД-Р?

Кирилл

Указываете данные первичных документов своих: Оплата по договору такому-то № дата по счету № дата (если счет был выставлен). 

Поддержу коллег, что у Вас по факту скорее агентский договор (по сути вопроса что Вы задали).

С уважением, Суворова Виктория.