Имущественный налоговый вычет _ отказ налоговой

Добрый день, Артём!

На этот счёт в Вашу пользу имеются разъяснения:

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО 
от 24 октября 2007 г. N 04-2-03/003055

О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА

Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос об имущественном налоговом вычете по расходам на приобретение доли в жилом доме и сообщает следующее.

Положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, применяемыми к расходам, понесенным в период после 1 января 2005 года, предусмотрено, что имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, израсходованной налогоплательщиком — физическим лицом после этой даты на приобретение доли (долей) в жилых домах и квартирах, но не более 1 миллиона рублей.

Согласно статье 15 Жилищного кодекса Российской Федерации объектами жилищных прав являются жилые помещения.

Положениями статьи 16 Жилищного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что к жилым помещениям относятся: жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры, комната.

Жилым домом признается индивидуально-определенное здание, которое состоит из комнат, а также помещений вспомогательного использования, предназначенных для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их проживанием в таком здании.

Согласно пункту 2 статьи 558 Гражданского кодекса Российской Федерации жилой дом, часть жилого дома или квартиры могут являться предметом договора купли-продажи, который считается заключенным с момента государственной регистрации.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении доли в жилом доме налогоплательщик обязан представить в налоговый орган документы, подтверждающие его право собственности на часть жилого дома или долю в нем. Такими документами являютсядоговор о приобретении части жилого дома или доли в нем, прошедший государственную регистрацию, а также план бюро технической инвентаризации (БТИ), подтверждающий, что приобретенная доля (часть) дома является отдельным жилым помещением (имеется отдельный вход).

Таким образом, для того, чтобы указанный вычет был предоставлен в сумме фактических расходов на приобретение доли в жилом доме с учетом ограничения в размере 1 миллиона рублей, упомянутая доля (часть) должна быть предметом представленного в налоговый орган договора купли-продажи с отметкой о государственной регистрации и являться отдельным жилым помещением.

Действительный 
государственный советник 
Российской Федерации 
3 класса 
И.Ф.ГОЛИКОВ

Предложили вариант внесения изменений в ЕГРП, чтобы появились перечисленные в НК слова, но это довольно трудоемко и затратно.

Этого делать не нужно.

В 2018 году отказано в вычете. Мотировка: в выписке ЕГРП на дом указано — жилое помещение.

Есть письменный отказ? 

Здравствуйте, Артем! 

Считаю, что отказ Налоговой неправомерен, так как совершен лишь по формальным основаниям.

Действительно, согласно ч. 2 ст. 15 ЖК РФ

Жилым помещением признается изолированное помещение, которое является недвижимым имуществом и пригодно для постоянного проживания граждан (отвечает установленным санитарным и техническим правилам и нормам, иным требованиям законодательства (далее — требования)).

Соответственно по смыслу ЖК РФ этот дом должен подпадать под понятие жилое помещение. 

В ЕГРП просто не совсем верная формулировка.

Согласно ст. 220 НК РФ вычет предоставляется в связи с расходами на приобретение «жилого дома».

Предлагаю два варианта.

Первый — поступить так как указывает Налоговая в отказе и задуматься о внесении изменений в ЕГРП.

Второй вариант — это оспорить решение налогового органа в вышестоящую инстанцию, а затем в судебном порядке.

Артем, добрый день! Согласно ст. 16 Жилищного кодекса РФ 

1. К жилым помещениям относятся:
1) жилой дом, часть жилого дома;
2) квартира, часть квартиры;
3) комната.

данный перечень закрыт.

Согласно п. 3 ст.. 220 НК РФ  при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:

3) имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

таким образом право на получение налогового вычета в части расходов на приобретениеземельного участкаограничено необходимость расположения на них определенного вида жилого помещения — жилого домаили доли в нем

в то же время без учета затрат на приобретение земельного участкаоснований для отказа в предоставлении вычета на приобретение именно жилого помещения (в данном случае жилого дома) на мой взгляд нет.Надо конечно смотреть письменный отказ, если там только в части расходов на ЗУ тогда оснований оспаривать я не вижу, если и по дому — тогда надо обжаловать в вышестоящий орган а затем в суд

Здравствуйте, Артем!

Приведу письмо Минфина для ситуации, когда в ЕГРП в качестве объекта права собственности было указано «жилое помещение». Правда в рассмотренной в данном письме ситуации «жилым помещением» была комната, а у Вас дом, но разницы никакой нет, суть та же самая.

Вопрос: Вправе ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в связи с приобретением жилого помещения?
В свидетельстве о государственной регистрации права собственности в качестве объекта права собственности, а также в договоре купли-продажи указано жилое помещение. Фактически помещение является комнатой в коммунальной квартире, приобретенной для проживания. В справке БТИ указано, что назначение данной комнаты — жилое.
В соответствии со ст. 16 ЖК РФ к жилым помещениям относятся: 1) жилой дом, часть жилого дома; 2) квартира, часть квартиры; 3) комната.
Согласно Письму УФНС России по г. Москве от 10.09.2010 N 20-14/4/095968@ налогоплательщик вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета в части расходов на приобретение помещения в жилом строении при соблюдении условий пригодности для проживания граждан.
На основании каких документов можно доказать, что приобретенное жилое помещение фактически является комнатой?
Правомерен ли отказ налоговых органов в предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении жилого помещения?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 15 июня 2012 г. N ЕД-3-3/2095@

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение о возможности предоставления физическим лицам имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилого помещения и сообщает следующее.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на приобретение, в частности, жилого дома, квартиры или комнаты.
Главой 23 Кодекса не определены понятия «жилой дом, квартира, комната». В этой связи подлежит применению п. 1 ст. 11 НК РФ, согласно которому институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства.
Статьей 15 Жилищного кодекса Российской Федерации (далее — Жилищный кодекс) определено понятие жилого помещения, которым признается изолированное помещение, являющееся недвижимым имуществом и пригодное для постоянного проживания граждан (отвечает установленным санитарным и техническим правилам и нормам, иным требованиям законодательства).
Согласно положениям ст. 16 Жилищного кодекса видами жилых помещений являются жилой дом (часть жилого дома), квартира (часть квартиры) и комната.
Из представленных налогоплательщиком документов следует, что жилым помещением будет являться комната. Учитывая, что по данному объекту пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса предусмотрена возможность получения имущественного налогового вычета, отказ в его предоставлении в части расходов на приобретение жилого помещения неправомерен.

Советник государственной
гражданской службы
Российской Федерации
2 класса
Д.В.ЕГОРОВ
15.06.2012

Покажите это письмо налоговой. Возможно оно их убедит.