Какова процедура возврата НДС при экспорте автомобиля?

Чтобы получить возмещение НДС, компании нужно подтвердить право на применение нулевой ставки НДС. Для этого она должна представить в налоговый орган по месту своего учета документы, перечисленные в п. 1 ст. 165 НК РФ, а именно:

 — контракт, заключенный с иностранным лицом на поставку товара. Обратите внимание, если покупателями автомобилей являются иностранные физические лица, с ними тоже должны быть заключены контракты на поставку автомобилей. Это подтверждает Минфин России;

 — таможенную декларацию с отметками российского таможенного органа, подтверждающими вывоз автомобилей с территории РФ. Отметим, что в общем случае требуется две отметки: одна — российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, а другая — российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории РФ (подп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ). Однако если товар вывозится из РФ через границу с территорией государства — члена Таможенного союза, на которой таможенное оформление отменено (например, через Казахстан), таможенная декларация должна содержать только отметку таможенного органа РФ, производившего таможенное оформление вывоза товаров на экспорт (подп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ);

— копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметкой таможенного органа, подтверждающей выбытие товаров. Представить можно любой из этих документов. В общем случае на них должна быть отметка таможенного органа места убытия автомобилей с территории РФ. А если автомобили вывозятся через границу с территорией государства — члена Таможенного союза, на которой таможенное оформление отменено, на документах должна быть отметка российского таможенного органа, производившего таможенное оформление вывоза товаров на экспорт (подп. 4 п. 1 ст. 165 НК РФ). Обратите внимание, что если автомобили следуют в Таджикистан своим ходом, все равно нужно иметь документ с отметкой таможенного органа о выбытии автомобилей (письма Минфина России от 11.03.2011 № 03-07-08/63, от 05.06.2006 № 03-04-08/111). 

Все документы, перечисленные в п. 1 ст. 165 НК РФ, должны быть представлены в налоговый орган в срок не позднее 180 календарных дней считая с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (п. 9 ст. 165 НК РФ). Если компания уложилась в этот срок, налогообложение операции по реализации автомобилей на экспорт осуществляется по ставке НДС 0%. При этом она принимает к вычету НДС, уплаченный при приобретении автомобилей в автосалонах (при наличии соответствующих счетов-фактур). Моментом определения налоговой базы по НДС будет последний день квартала, в котором собран необходимый пакет документов (п. 9 ст. 167 НК РФ). В результате в налоговой декларации по НДС за этот квартал образуется сумма налога, подлежащая возмещению из бюджета. Налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной проверки налоговой декларации (п. 1 ст. 176 НК РФ). И если в ходе проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, в течение семи дней по ее окончании налоговики выносят решение о возмещении НДС (п. 2 ст. 176 НК РФ). Отметим, что на проведение камеральной проверки налоговикам дается три месяца со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ). Если в 180-дневный срок документы не представлены или представлены не в полном объеме, операция по реализации автомобилей на экспорт облагается НДС по ставке 18% (п. 9 ст. 165 НК РФ). При этом компания также может принять к вычету НДС, уплаченный при приобретении автомобилей (если у нее есть соответствующие счета-фактуры). Полученную разницу нужно будет уплатить в бюджет. В этом случае налоговая база будет определяться на день отгрузки автомобилей (п. 9 ст. 167 НК РФ). Соответственно компании нужно будет подать уточненную декларацию за квартал, в котором произошла отгрузка (ст. 81 НК РФ). Если впоследствии компания соберет необходимый пакет документов и подтвердит свое право на применение нулевой ставки, уплаченный ей в бюджет НДС подлежит возмещению (п. 9 ст. 167 НК РФ). Этот НДС она заявит в декларации за квартал, в котором был собран необходимый пакет документов. Отметим, что заявить НДС к возмещению можно не позднее трех лет после окончания квартала, в котором произошла отгрузка автомобилей. Это следует из положений п. 2 ст. 173 НК РФ.