Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Кк правильно учитывать скидку в определении доходности проекта?
Преамбула. У компании сгорел склад с товаром на 22 млн. руб. Компания подала в суд на арендатора, арендатор ответил взаимный иском. В ходе переговоров, арендатором был предложен выкуп здания.
Оценка здания независимым экспертом — 57 млн. руб. Однако компания не имела таких денег и настаивала на скидке, которая бы компенсировала понесенные компанией убытки в связи с пожаром.
В результате переговоров стороны договорились о мировом решении: отзыв взаимных исков и купля-продажа здания по цене 47 млн.руб. В связи с этим есть два противоположных тезиса.
Тезис. Скидка в 10 млн. руб. от первоначальной цены, полученная в результате переговоров, является компенсацией ущерба и должна быть учтена в определении доходности (прибыльности) компании.
Антитезис. Скидка не является экономической выгодой компании, увеличивающей ее собственный капитал, то есть не является доходом, поэтому не должна учитываться в расчете чистой прибыли компании.
Кто прав и почему?
Михаил, добрый день! В данном случае доходом в целях налогообложения будет стоимость здания по договору купли продажи. Рыночная стоимость могла бы оказать влияние на вопрос исчисления налога в случае если участники сделки были бы взаимозависимыми лицами применительно к ст. 105.1 НК РФ, в этом случае к такой сделке применялись бы положения ст. 105.3 НК РФ
В случае, если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с настоящим разделом сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица.
т.е. в итоге есть мировое соглашение предусматривающее заключение договора КП по определенной сторонами цене и есть договор купли-продажи недвижимости за 47 млн. Хотя надо конечно видеть бы мировое соглашение, там могут быть свои нюансы, т.к., например в силу п. 3 ч. 1 ст. 250 НК РФ к внереализационным доходам относятся доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств,а также сумм возмещения убытков или ущерба;
Здравствуйте.
В зависимости от того, какие условия закреплены мировым соглашением, утверждённым судом.
Если в нём (соглашении) речь идёт просто об отзыве взаимных требований, то суммы возмещения убытков, которая в соответствии со ст. 250 НК включалась бы в прибыль, не будет:
Ст. 250 НК:
«Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:
3) в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба».
Если соглашением и затем договором просто зафиксирована цена имущества, как результат соглашения сторон, то прибыль будет определять исходя из данной цены.
Дополнительно следует только учесть положения ст. 40 НК:
"1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.
2. Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях:
1) между взаимозависимыми лицами;
4) при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени".
Андрей, спасибо за ответ. Здесь дело не мировом соглашении, а в том, как это учитывать в управленческом учёте, скорее. Тезис и антитезис — это уже внутренние вопросы.
и в этом смысле на свой вопрос я пока ответа не получил