Отказ в налоговом вычете при покупке квартиры

Вопрос к юристам, могу ли я оспорить действия налоговой инспекции?

Наталья

Наталья, добрый день! Перечень документов, предоставляемых налогоплательщиком для получения налогового вычета в связи с приобретением жилья установлен п. 6 ч. 3 ст. 220 НК РФ и в том числе включает

договор о приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них и документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них, — при приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них в собственность;
договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства, подписанный сторонами, — при приобретении прав на объект долевого строительства (квартиру или комнату в строящемся доме);

применительно к получению налогового вычета в связи с приобретением квартиры в ЖСК Минфин разъяснил следующее

Письмо Минфина России от 15.06.2018 N 03-04-05/41112

Таким образом, момент возникновения права собственности члена жилищно-строительного кооператива в недвижимом имуществе кооператива определен специальной нормой Гражданского кодекса и связан с полным внесением паевого взноса и фактом предоставления помещения после ввода жилого дома в эксплуатацию, а не с датой государственной регистрации.
Имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры предоставляется в размере, действовавшем в налоговом периоде, в котором были получены необходимые документы, подтверждающие право на получение данного налогового вычета.

собственно в данном случае, учитывая невозможность получения документов, затребованных налоговой  если результат рассмотрения вопроса с предоставлением вычета в январе будет не в вашу пользу остается в установленном порядке (ст. 136-138 НК РФ) обжаловать решение налогового органа а затем если результат останется прежним обращаться в суд

Здравствуйте. Возможность оспорить решение налоговой об отказе в предоставлении Вам налогового вычета Вы естественно можете, поскольку это Ваше право и никто его отнять у Вас его не вправе.

Ссылаетесь Вы на приведенное Вами письмо Минфина России от 15.06.2018 N 03-04-05/41112 вполне правомерно, однако я допускаю, что поскольку формально документы, которые требуются согласно в ч. 3 ст. 220 НК РФ, Вы предоставить не сможете, вероятность того, что налоговая ответит Вам именно формально довольно высока. Исходя из этого рекомендовал бы Вам получить письменное решение налоговой об отказе и готовить документы для обращения в суд в порядке КАС РФ — обжалование действий, решений должностных лиц государственных органов.

Здравствуйте, Наталья!

начну со второго вопроса

2. В налоговой требуют «акт приема-передачи квартиры», именно его.

…

В моем случае это акт о вводе дома в эксплуатацию!

Наталья

акт ввода в эксплуатацию не может подтверждать факт передачи Вам квартиры, поэтому это не доказательство.

однако, Вы указали на наличие у Вас 

12. Акт приема-передачи ключей 2017

…

14. Соглашение о передачи в пользование квартиры 2017

Наталья

именно эти документы в совокупности с актом ввода, подтверждают факт передачи Вам квартиры от ЖСК.

что касается первого вопроса.

1. Оказывается, я должна была предоставить «справку о полной выплате пая». У меня на руках имеются только все платежные документы, чеки и тп, но такой справки нет!

Наталья

то по п.4 ст.218 ГК член жилищного, жилищно-строительного, дачного, гаражного или иного потребительского кооператива, другие лица, имеющие право на паенакопления, полностью внесшие свой паевой взнос за квартиру, дачу, гараж, иное помещение, предоставленное этим лицам кооперативом, приобретают право собственности на указанное имущество.

в своем письме от 29 февраля 2016 г. N 03-04-07/11377 Минфин указал, что в случае полного внесения членом ЖСК паевого взноса и оформления в установленном порядке акта приема-передачи квартиры или любого иного документа (документов), подтверждающего такое предоставление (передачу), налогоплательщик — член ЖСК имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 п.1 ст.220 НК.

справка о полной оплате пая действительно является общепринятым документом подтверждающим факт полной оплаты. замечу, что при регистрации права собственности ФРС также попросит справку либо иное подтверждение оплаты пая.

поскольку в рамках рассмотрения дела о банкротстве этот вопрос должен был быть изучен арбитражным судом, то можете помимо договора и платежных документов приложить определение суда, которое также будет в совокупности доказывать полную оплату пая.

касательно  

мне объяснили, что получить такую справку теперь невозможно, т.к. на данный момент идет последняя стадия банкротства и все документы передаются «Российскому капиталу». В Роскапе сказали то же самое, что теперь не с кого эту справку взять.

Наталья

тут они не правы, т.к. ЖСК еще существует и соответственно должны выдать справку, а если она передала все документы «Роскапу», то эту обязанность обязаны выполнить они.

можете письменно потребовать от них справку, пусть попробуют также письменно с обоснованием отказать в ней.

в остальном, если ФНС откажет, то придется обжаловать это решение в установленном НК порядке.

Здравствуйте, Наталья.

Вы все верно понимаете, и очень кстати знакомы с содержанием Письма Минфина РФ от 29.02.2016 № 03-04-07/11377 «О получении имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц при покупке квартир по договору с жилищно-строительными кооперативами» Данным письмом Минфин выделил два основных условия, при соблюдении которых возникает право собственности у члена ЖСК

• ЖСК передал помещение члену кооператива;
• член кооператива полностью внес паевой взнос.

Вот доказательства этих двух обстоятельств и следует доказывать, исходя из содержания имеющихся у Вас документов. Исходя из названий, это можно сделать только предположительно.

Так, например,

• ЖСК передал помещение члену кооператива;
  

Это могут быть

2. Договор об участии в ЖСК
10. Смотровой ордер 2017

11. Определение суда 2016

12. Акт приема-передачи ключей 2017

13. Разрешение на ввод объекта в эксплуатацию 2017

14. Соглашение о передачи в пользование квартиры 2017

15. Акт осмотра квартиры 2017.

Причем, в их совокупности, также не мешает знать, что указано в качестве правоустанвливающих документов согласно выписке из ЕГРН.

• член кооператива полностью внес паевой взнос.
  

Такими документами могут быть

3. Заявление на разовое перечисление денежных средств со счета по вкладу от 2013 г.

4. Кассовый чек на членский взнос

5. Платежное поручение на сумму квартиры

6. Три платежных поручения на ежегодный членский взнос

8. Заявление о включении требований в реестр требований о передаче жилых помещений

Кроме того, если имеется какой-либо судебный акт арбитражного суда, содержащий в себе указание на то, что расчет с вами произведен, то данный судебный акт может быть также использован.

В налоговой мне был выдан предварительный акт налоговой проверки с причиной отказа.

Наталья

Никаких предварительных актов ИФНС не сотавляет, налоговая проверка декларации оканчивается составлением акта, он является единственным допустимым. И если он у вас есть, то второй акт не является законным.

А также выдан документ – извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, которая состоится в январе там же в налоговой.

Наталья

Вы вправе предоставить в ИФНС возражения к акту в течение одного месяца со дня его получения (п.6 ст.100 НК РФ), в которых изложить свои доводы, отсутствие таких возражений не лишает Вас возможности представлять себя во время рассмотрения результатов налоговой проверки.

Здравствуйте, Наталья! По первому вопросу.

1. Оказывается, я должна была предоставить «справку о полной выплате пая». У меня на руках имеются только все платежные документы, чеки и тп, но такой справки нет!
Наталья

Но в случае невозможности получения справки, такой отказ нужно получить в письменном виде, чтобы в последующем при обжаловании действий налогового органа, в том числе, возможно, в судебном порядке, в отказе предоставления вычета иметь доказательства невозможности получения такой справки.

2. В налоговой требуют «акт приема-передачи квартиры», именно его.

Наталья

Налоговая действительно поступает неправомерно, поскольку АПП квартиры не является единственным документом в данном случае о передаче недвижимости, таким документом при банкротстве застройщика может являться и копия разрешения на ввод дома в эксплуатацию, что следует из разъяснений, данных в Письме ФНС России от 11.04.2017 N БС-4-11/6879@ «О предоставлении имущественного налогового вычета» (вместе с <Письмом> Минфина России от 27.03.2017 N 03-04-07/17572):

В то же время в соответствии с пунктом 4 статьи 218 Гражданского кодекса член жилищного, жилищно-строительного, дачного, гаражного или иного потребительского кооператива, другие лица, имеющие право на паенакопления, полностью внесшие свой паевой взнос за квартиру, дачу, гараж, иное помещение, предоставленное этим лицам кооперативом, приобретают право собственности на указанное имущество.
Таким образом, момент возникновения права собственности члена жилищно-строительного кооператива в недвижимом имуществе кооператива определен специальной нормой Гражданского кодекса и связан с внесением паевого взноса за предоставленное помещение, а не с моментом государственной регистрации.
Из вышеизложенного следует, что в случае полного внесения членом жилищно-строительного кооператива паевого взноса за предоставленную квартиру, налогоплательщик — член жилищно-строительного кооператива имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
Вместе с тем следует учитывать, что квартира как жилое помещение может быть предоставлена покупателю только после ввода жилого многоквартирного дома в эксплуатацию. При этом передача недвижимости продавцом и принятие ее покупателем осуществляется по подписываемому сторонами передаточному акту или иному документу о передаче (пункт 1 статьи 556 Гражданского кодекса).
Учитывая изложенное, налогоплательщик — член жилищно-строительного кооператива, имеющий право на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, в целях подтверждения такого права предоставляет в налоговый орган, в частности, справку о полной выплате пая, а также передаточный акт (иной документ о передаче квартиры) или при его отсутствии копию разрешения на ввод дома в эксплуатацию.

Таким образом, как видим из разъяснения ФНС,при отсутствии акта приема-передачи квартиры для получения налогового вычета достаточно предоставить копию разрешения на ввод дома в эксплуатацию, который получить действительно реально, даже учитывая банкротство застройщика.