Вместо УСН оказалось ОСНО

Question

Добрый день!брат открыл ИП и был уверен ,что он на УСН 6%,говорит подавал заявление(но на нем нет отметки из налоговой) весь год (2018) выставлял услуги без НДС ,расходов не вел...сейчас я захотела проверить его налоги,зашла в ЛК и увидела в графе режим налогообложения стоит ОРН...Что делать?из налоговой требований за 2018 год не приходило...налоги платились как на УСН...можно сдать декларацию по УСН и закрыть ИП?или все пересчитывать и платить по полной программе...

Юрий Колковский · Answer

сейчас я захотела проверить его налоги, зашла в ЛК и увидела в графе режим налогообложения стоит ОРН... Мария Здравствуйте. Для начала хотелось бы сказать, что проблема может быть технического характера. Ознакомьтесь с данной информацией: https://www.klerk.ru/buh/news/... Во-вторых, Порядок и условия начала и прекращения применения УСН регламентированы положениями ст. 346.13 НК РФ. Если ИП уверен, что уведомление передавал, то надо и действовать по схеме сдачи декларации по УСН. Дело в том, что поскольку порядок перехода на УСН является уведомительным, то суды считают, что если ФНС принимало платежи по налогу по УСН и декларации по этому же налогу, то считается, что переход совершился. Вот например в одном из дел А56-52104/2011, кассационная инстанция (ФАС СПб ЛО) посчитала, что ИФНС может быть уведомлена о применении УСН «конклюдентными» действиями налогоплательщика (подачей декларации и уплатой налога по УСН). В связи с этим рекомендую не метаться, а подавать декларацию по УСН. Но в случае чего иметь в виду, что может быть придется отстаивать свои права в суде.

Сергей Соколов · Answer

Доброе утро! Применение УСН осуществляется по заявлению ИП в уведомительном порядке. При этом документ, подтверждающий переход на УСН ИФНС не выдается, остается только 2 экземпляр уведомления с отметкой о приёме уведомления. НК РФ Статья 346.11. Общие положения 1. Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Соответственно, лучше бы уточнить в ИФНС по месту регистрации ИП, было ли принято заявление, возможно просто на 2 экземпляре отметку не поставили.

Евгений Беляев · Answer

Добрый день. Поддержу позицию коллеги Колковского. В данном случае действительно возможна техническая ошибка. Скажем я на УСН с самого начала введения данной системы налогообложения и недавно увидел в личном кабинете что у меня отмечена общая система налогообложения( при этом ранее была отметка об УСН). При обращении в налоговую мне сообщили об ошибке. На сам режим налогообложения она не влияет. В данном случае, думаю Вам стоит знать позицию судебных органов, доведенную кстати до ФНС. Приведу полную выдержку по очень схожему случаю, в которой была закреплена позиция Верховного суда по указанному вопросу именно на настоящий момент ОБЗОР ПРАКТИКИ РАССМОТРЕНИЯ СУДАМИ ДЕЛ, СВЯЗАННЫХ С ПРИМЕНЕНИЕМ ГЛАВ 26.2 И 26.5 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В ОТНОШЕНИИ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА Президиум Верховного Суда Российской Федерации рассмотрел материалы изучения и обобщения судебной практики по спорам, связанным с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса, и в целях обеспечения единообразных подходов к разрешению данных категорий споров, на основании статьи 126 Конституции Российской Федерации, статей 2 и 7 Федерального конституционного закона от 05.02.2014 N 3-ФКЗ «О Верховном Суде Российской Федерации», рекомендует судам учитывать следующие позиции. 1. Налоговый орган не вправе ссылаться на несвоевременность уведомления вновь созданным субъектом предпринимательства о применении упрощенной системы налогообложения, если ранее им фактически признана обоснованность применения специального налогового режима налогоплательщиком . Вновь созданное хозяйственное общество (далее — общество) по окончании первого налогового периода своей деятельности представило в налоговый орган (далее — инспекция) декларацию по упрощенной системе налогообложения. По результатам камеральной налоговой проверки инспекция пришла к выводу о неправомерности применения обществом специального налогового режима, поскольку уведомление о его использовании было направлено несвоевременно. В связи с непредставлением отчетности по общей системе налогообложения инспекцией также вынесено решение о приостановлении операций общества по счетам в банке. Общество оспорило решение, вынесенное по результатам камеральной налоговой проверки, и решение о приостановлении операций в арбитражном суде. Суд удовлетворил заявленные требования, руководствуясь следующим. Пунктом 2 статьи 346.13 Налогового кодекса установлено, что вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 Налогового кодекса. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. В силу подпункта 19 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в сроки, установленные пунктами 1 и 2 статьи 346.13 Налогового кодекса, не вправе применять этот специальный налоговый режим. Вместе с тем налоговые органы обязаны своевременно осуществлять налоговый контроль и принимать меры в отношении состоящих на учете налогоплательщиков, в том числе требовать представления налоговой отчетности, приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках в случае ее непредставления по установленной форме в отношении тех налогов, которые налогоплательщик обязан уплачивать (пункт 2 статьи 22, подпункты 1 и 5 пункта 1 статьи 31, пункт 2 статьи 32 Налогового кодекса). В данном случае общество фактически применяло упрощенную систему налогообложения (уплачивало авансовые платежи по данному налоговому режиму, не исчисляло и не уплачивало налоги по общей системе налогообложения, в том числе не предъявляло налог на добавленную стоимость контрагентам) без возражений со стороны налогового органа в течение всего первого налогового периода своей деятельности. Получив сведения о нарушении срока направления указанного уведомления, инспекция не требовала от общества представления отчетности по общей системе налогообложения, а напротив — выставила требование об уплате авансового платежа по упрощенной системе налогообложения. Таким образом, своим поведением в течение налогового периода налоговый орган фактически признал правомерность применения упрощенной системы налогообложения. Соответственно, инспекция утратила право ссылаться на положения подпункта 19 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса в обоснование изменения статуса налогоплательщика. Постановлением суда апелляционной инстанции и суда округа решение суда оставлено без изменения Утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 4 июля 2018 года и доведен до сведения и использования в работе налоговыми инспекциями письмом ФНС от 30 июля 2018 г. N КЧ-4-7/14643 http://www.consultant.ru/docum... Именно этой позицией и стоит руководствоваться сейчас, сдавая декларацию по УСН. С уважением Евгений Беляев.