Здравствуйте, Даниил! Следует полагать, что действия налоговой по отказу в выдаче патента изначально являются незаконными.
Так, пунктом 4 статьи 346.45 НК РФ установлен исчерпывающий перечень оснований для отказа налоговым органомв выдаче индивидуальному предпринимателю патента. При этом данный перечень не предусматривает такого основания для отказа в выдаче патента как ошибочное заполнение в заявлении на выдачу патента полей «даты начала действия патента», при условии, что данное заявление подается одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации физического лица в качестве ИП:
4. Основанием для отказа налоговым органом в выдаче индивидуальному предпринимателю патента является:
1) несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 346.43 настоящего Кодекса введена патентная система налогообложения;
2) указание срока действия патента, не соответствующего пункту 5 настоящей статьи;
3) нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения, установленного абзацем вторым пункта 8 настоящей статьи;
4) наличие недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением патентной системы налогообложения;
5) незаполнение обязательных полей в заявлении на получение патента.
Как видим нормой указанной статьи предусмотрен отказ в выдаче патента лишь при незаполнении обязательных полей в заявлении.
Обратим внимание на абз.3 п.2 ст. 346.45 и абз.2 п.1 ст. 346.46 НК РФ:
Статья 346.45. Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения
2…В случае, если физическое лицо планирует со дня его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, на территории которого такое лицо состоит на учете в налоговом органе по месту жительства, заявление на получение патента подается одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. В этом случае действие патента, выданного индивидуальному предпринимателю, начинается со дня его государственной регистрации.
Статья 346.46. Учет налогоплательщиков
1… В случае, предусмотренном абзацем третьим пункта 2 статьи 346.45 настоящего Кодекса, индивидуальный предприниматель подлежит постановке на учет в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, в налоговом органе по месту его жительства со дня государственной регистрации этого физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Таким образом, если заявление на получение патента подается одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации физического лица в качестве ИП, то действие патента автоматически начинается со дня регистрации ИП, даже если Вы ошибочно указали дату начала действия патента, принимая во внимание, что согласно форме N 26.5-1 (Приложение N 1к приказу ФНС Россииот 11.07.2017 N ММВ-7-3/544@) в графе «просит выдать патент на… месяцев с даты начала действия патента „дата“ — эта дата не указывается в случае подачи заявления на получение патента одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации физического лица в качестве ИП, что прямо предусмотрено примечанием <2> к данной форме:
http://www.consultant.ru/cons/...
Следовательно при данных обстоятельствах Ваша малозначительная ошибка не могла быть принята во внимание в целях отказа в выдаче патента, поскольку речь не шла о незаполнении обязательных полей в заявлении на выдачу патента (пп.5 п.4 ст.346.45 НК РФ), и дата действия патента должна была в любом случае начинаться со дня государственной регистрации Вас как ИП в соответствии с императивными нормами налогового законодательства.
Обращает на себя внимание также то важное юридическое обстоятельство, что налоговая инспекция не направила Вам письменное уведомление об отказе в выдаче патента (телефонный отказ в устном виде не соответствует требованиям закона), между тем данная обязанность у налогового органа пряма предусмотрена пунктом 3 ст.346.45 НК РФ:
3. Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента, а в случае, предусмотренном абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя выдать или направить индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента.
Это обстоятельство обязательно зафиксируйте в жалобе.
Неправомерные действия (бездействие) налогового органа Вам следует обжаловать (п.1 ст.138 НК РФ), жалоба подается в вышестоящий налоговый орган или в суд. При этом последовательность обращения должна быть именно такая: вначале нужно обратиться в вышестоящую налоговую инспекцию и лишь затем можно пойти в суд (п. 2 ст. 138 НК РФ), то есть должен быть соблюден досудебный порядок урегулирования спора.
В УФНС жалоба подается через ИФНС, чье решение обжалуется. ИФНС,
получившая на себя жалобу, обязана в течение 3 рабочих дней направить ее и все необходимые материалы в УФНС (п. 1 ст. 139 НК РФ).
Решение на жалобу по результатам налоговой проверки должно быть принято УФНС в течение 15 рабочих дней со дня получения жалобы ( абз. 2 п. 6 ст. 140 НК РФ).
Таким образом незаконные действия (бездействие) налоговой инспекции, выразившиеся в отсутствии выдачи (направлению) уведомления об отказе в выдаче патента (невыполнение формальной обязанности налоговым органом, прямо возложенным на него законом), а также, прежде всего, сам отказ (устный) в выдаче Вам патента Вы можете обжаловать в вышестоящий налоговый орган и настаивать на том, чтобы патент выдали по первоначальному заявлению.
Олег, спасибо
Уточнение по Нулевой ставке на ПСН. Я зарегистрировался, как ИП впервые, 10.01.19 — По дополнительным критериям так же подпадаю под Нулевую ставку. Мне отказали в нулевой ставке на ПСН, так как я допустил ошибку и поставил в заявлении дату начала действия патента.
Могу ли я подать заявление на ПСН с 1.02.19 повторно и рассчитывать на нулевую ставку?
Я, конечно, всегда сомневаюсь. Работа такая, но думаю можете.
Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения указанного заявления выдать или направить ИП патент или уведомление об отказе в выдаче патента (п. 3 ст. 346.45 НК). При этом п. 4 ст. 346.45 Налогового кодекса установлен исчерпывающий перечень оснований для отказа в выдаче патента. Такие последствия будут иметь место в следующих случаях:
1) при несоответствии в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта РФ введена патентная система налогообложения;
2) при указании в заявлении срока действия патента, не соответствующего п. 5 ст. 346.45 Кодекса. В этой части отметим, что патент выдается по выбору ИП на период от одного до двенадцати месяцев включительно, но обязательно в пределах календарного года. То есть если вы планируете применять ПСН с апреля 2016 г., то максимальный срок, на который может быть выдан патент, равен 9 месяцам;
3) при нарушении условия перехода на ПСН, установленного абз. 2 п. 8 ст. 346.45 Кодекса. Данная норма гласит, что ИП, утративший право на применение ПСН или прекративший деятельность, в отношении которой применялся «патентный» спецрежим, до истечения срока действия патента вправе вновь перейти на ПСН по тому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года;
4) при наличии недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением ПСН;
5) при незаполнении обязательных полей в заявлении на получение патента.
Таким образом, отказ налогового органа в приеме заявления на получение патента не является основанием для отказа в принятии повторного заявления на получение патента. То есть ИП может исправить допущенные им в заявлении ошибки и подать заявление повторно, в том числе для целей применения ПСН, уже со следующего месяца.