К какой налоговой базе нужно отнести выручку ИП, поступившую уже после перехода на другую систему налогообложения

Здравствуйте. 

Вопрос несколько спорный. 

По мнению Минфина, рассматривать погашенную дебиторскую задолженность как доходы, облагаемые налогом при ПСН, Вы не можете. То есть если не хотите спорить, с этих поступлений нужно уплатить НДФЛ.

Например Письмо Минфина от 07.04.2014 № 03-11-12/15338.

Вы можете отстаивать такую точку зрения, что доходы считаются, полученными по патенту, так как поступили в период применения ПСН и относятся к виду деятельности, в отношении которого в этот момент применяется патент. А значит, в соответствии с кассовым методом должны быть отражены в книге учета доходов, которая ведется по этому патенту (п. 1 ст. 346.53 НК РФ). 

Но предположу, что Вам придется доказывать правильность этой точки зрения в суде.

Добрый день. Считаю, что в данном случае перейдя на ПСН, Вы, с момента перехода  ведете деятельность и получаете доход именно находясь на системе налогообложения ПСН. Т.е. по всей деятельности с момента возникновения права на ПСН и полученным доходам, связанным с осуществлением деятельности именно в этот период, Вы вправе применять именно кассовый метод получения дохода — ст. 346.53 НК 

2. В целях настоящей главы дата получения дохода определяется как день:
1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, — при получении дохода в денежной форме;

При этом, на мой взгляд, в Вашем  случае, при получении оплаты за указанные в вопросе периоды можно вести речь об одном и том же виде деятельности и получению дохода именно за указанный вид деятельности. В принципе на этом только и стоит стоять, если Вы изберете указанную позицию. 

Здесь же можно пытаться использовать один момент из приведенного в Вашем сайте судебного акта ВС РФ  от 25.05.18 № 307-КГ18-2404.

При этом суд кассационной инстанции указал, что доходы за работы, выполненные в период действия патента, но оплаченные после окончания срока его действия, когда предприниматель применял только УСН, не могут быть признаны доходом, полученным в рамках патентной системы налогообложения, поскольку в силу статьи 346.53 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) доходы по патентной системе налогообложения признаются по кассовому методу

А так же стоит обратить внимание еще  на один вывод кассационной инстанции по данному делу 

Таким образом, из буквального прочтения положений главы 26.5 
Налогового кодекса Российской Федерации следует, что доходом, полученным в рамках патентной системы налогообложения, являются денежные средства, поступившие на расчетный счет налогоплательщика в периоде времени, когда индивидуальный предприниматель находился на патентной системе налогообложения, и до периода времени, с которого истекло действие патента.

Но при этом, как справедливо указал коллега Колковский, приведя письмо Минфина, в соответствии с которым получение денежных средств в рамках  погашения  дебиторской задолженности не является доходами, в отношении которых может применяться ПСН, Вам действительно  возможно придется доказывать свою правоту в суде. И здесь  совсем не факт, что суд согласится с Вашей точкой зрения. 

Во избежание спора, я советовал бы обратиться с указанным вопросом в Минфин https://www.minfin.ru/ru/appea...

С уважением Евгений Беляев