Здравствуйте, Александр! В соответствии с абз. 3 пп. 1 п.1 ст.212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
При этом абз. 5 пп.1 п.1 статьи 212 НК РФ установлено, что материальная выгода, указанная, в частности, в абзаце третьем указанного подпункта, освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного пп.3 3 п.11 ст. 220 НК РФ, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном п. 8 ст.220 НК РФ.
Как разъяснено в Письме Минфина России от 21.09.2016 N 03-04-07/55231:
Документом, подтверждающим право налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов, установленных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, является уведомление о подтверждении права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 14.01.2015 N ММВ-7-11/3@ (далее — Уведомление).
Вместе с этим в целях освобождения от налогообложения доходов налогоплательщиков в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами в соответствии с положениями статьи 212 Кодекса может использоваться справка, форма которой рекомендована Письмом ФНС России от 15.01.2016 N БС-4-11/329@ «Об направлении рекомендуемой формы справки» (далее — Справка). При этом Справка, по мнению Департамента, может быть выдана налоговым органом для представления налоговым агентам, в том числе являющимся работодателями.
Обязанность банка как налогового агента представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ истекшего налогового периода и суммах исчисленного налога предусмотрена п.2 ст.230 НК РФ.
Таким образом, для того, чтобы банк не исчислял НДФЛ от дохода в виде материальной выгоды от экономии на ипотечных процентах, Вам, как налогоплательщику, следует предоставить в банк вышеуказанную Справку либо Уведомление. Начиная с месяца, в котором Вы представите данные документы, доходы в виде материальной выгоды освобождаются от налогообложения.
Чем подтверждается условие, предъявленное со стороны налоговой об уточненной справке 2-НДФЛ?
2) Есть ли у банков обязанность по предоставлению уточняющих сведений в налоговую на основании заявления от клиента?
Александр
Полагаю, что в данном случае все же безусловной обязанности банка по предоставлению в налоговый орган корректирующей (уточняющей) справки о доходах (2-НДФЛ) нет, поскольку сам факт несвоевременного предоставления Вами Справки или Уведомления не свидетельствует о допущенной банком ошибке при заполнении формы 2-НДФЛ на момент ее предоставления налоговому органу (п.2 ст.126.1 НК РФ).
Следует обратить внимание на разъяснения, которые даны в вышеупомянутом Письме Минфина России от 21.09.2016 N 03-04-07/55231:
На основании пункта 1 статьи 231 Кодекса излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога на доходы физических лиц подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.
Но, как известно, банки согласно абз.3 п.4 ст.226 НК РФ не удерживают и не уплачивают суммы налога с доходов в виде материальной выгоды, на них законом возложена обязанность лишь исчислять и уведомлять налоговый орган возникшем дополнительном доходе от экономии на процентах за пользование кредитными средствами. Поэтому возврат излишне уплаченного дохода должен осуществляться по правилам ст.78 НК РФ:
НК РФ Статья 78. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа
6. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
7. Заявление
о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть
подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не
предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Таким образом, исходя из системной взаимосвязи п.1 ст.212 и п.6 и 7 ст.78 НК РФ, Вы во всяком случае должны быть освобождены от уплаты налога (либо при его уплате налог должен быть возвращен) с доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах. Поэтому, в случае необходимости, Вы можете обратиться с жалобой в УФНС (вышестоящий налоговый орган) на решение налоговой инспекции о взыскании с Вас задолженности по налогу на доход от материальной выгоды (ст.138 НК РФ). В УФНС жалоба подается через ИФНС, чье решение обжалуется.
Со стороны банка все сделано корректно, у меня к нему претензий нет. Но почему налоговая, у которой есть информация о праве на вычет, не может сама принять решение об отмене налогообложения? Мне не понятно, зачем от них брать справки, чтобы для них же скорректировать данные от налогового агента.
Александр, так прописано в НК РФ и налоговая должна придерживаться указанного порядка