Мария, доброго дня!
Индивидуальные предприниматели, в соответствии с положениями глав 23, 26.2, 26.3, 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), могут самостоятельно выбирать для своей предпринимательской деятельности налоговый режим, а именно общий режим налогообложения, упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентную систему налогообложения.
В соответствии с подпунктами 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и подпунктами 45 и 46 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса патентная система налогообложения могут применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.
Согласно статье 346.27 Кодекса и подпункту 1 пункта 3 статьи 346.43 Кодекса розничная торговля — предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети).
Следует иметь в виду, что отношения между продавцом и покупателем регламентируются нормами Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ).
Пунктом 1 статьи 492 ГК РФ установлено, что по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Если иное не предусмотрено законом или договором розничной купли-продажи, в том числе условиями формуляров или иных стандартных форм, к которым присоединяется покупатель, договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара (статья 493 ГК РФ).
Таким образом, предпринимательская деятельность по реализации товаров физическим и юридическим лицам по договорам розничной купли-продажи за наличный и безналичный расчет, а также с использованием платежных карт для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью, относится к розничной торговле и в отношении нее может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентная система налогообложения.
Реализация товаров для целей, связанных с ведением предпринимательской деятельности, например для последующей перепродажи или другой деятельности, не признается розничной торговлей и подлежит иным режимам налогообложения.
Не облагается единым налогом на вмененный доход деятельность по реализации товаров, осуществляемая на основании договоров поставки, независимо от формы расчета с покупателями (наличной или безналичной формы).
Следовательно, при реализации товаров по образцам в выставочном зале или по договорам поставки следует применять общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения.
Об этом указано в ПИСЬМЕ Министерства финансов РФ от 6 апреля 2015 г. N 03-11-11/19020. В вашей ситуации очень важно понимать как у вас были выставлены ценники, как оно были оформлены, как это все фиксировала налоговая инспекция. Исходя из этих сведений можно будет говорить о перспективах доначисления вам налога по данной ситуации.
На будущее, если вы планируете пользоваться выставочным залом, то вот рекомендации для того, чтобы минимизировать риск налоговых претензий по осуществлению розничной торговли:
1) все выставленные образцы должны содержать указание, что это именно образец с фразой «выставочный образец. Цена поставляемого товара в данном виде составляет… Срок изготовления и поставки ....». Т.е. долны быть четкие фразы о том, что конкретный товар- это именно образец.
2) в должностных инструкциях раотников зала должно быть четко прописан запрет на продажу образцов и даны полномочия только на прием заказов на приобретение/изготовение товаров.
3) договор аренды помещений: желательно, чтобы в нем было приписано целевое назначение: организация выставочного зала.
4) вывеска- должно быть указание выставочный зал/шоурум/демонстрационный зал/галерея и т.д…
5) на стойке информации потребителей должно быть сообщение о невозможности продажи образцов и возможности только их заказа
6) все товары продавать только на основании договора и четко следить за оформлением платежных документов- чтобы везде все платежные документы бились с договорами.
Не видя конкретных материалов по вашей ситуации, тяжело говорить о перспективах разрешения вашей ситуации.
