Расчет доходов при работе по договору комиссии. УСН доходы-расходы

Также отмечу, что вопрос с налоговой возник из-за расхождения сумм, предоставленных Агентом (он показал общую сумму по ценам реализации), а у ИП

Денис

Денис, добрый день! В описанной ситуации сумма дохода должна составлять 1 млн., при этом на УСН 15% Вы вправе уменьшить налогооблагаемую базу на 400 тыс. расходов на оплату услуг агента. Согласно п.п. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

24) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;

имущество и денежные средства поступившие комиссионеру в связи с исполнением договора являются собственностью комитента, получение из этих сумм вознаграждения комиссионера является уже расходами которые комитент вправе учесть

Денис, доброго дня! в вашей ситуации в рамках налогообложения у вас в доход будет поступать только сумма вашего агентского вознаграждения, которое указано в договоре комиссии. Об этом говорит пп.9 ч.1 ст.251 НК РФ: 

1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
9) в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение;

Т.е. в вашей ситуации, если вы получили от клиента 1 000 000, из которых 400 000 ваша прибыль, а 600 000 это доход комитенту, то в декларации вы свой доход должны показывать как 400 000 тыс. 

Добрый день, Денис.

Согласно п. 1 ст. 996 ГК РФ) 

Вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 НК РФ

Датой получения доходов у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).которые приобретены комиссионером за счет комитента, а также которые поступили комиссионеру от комитента, являются собственностью комитента (п. 1 ст. 996 ГК РФ)

Учитывая изложенное, доходом индивидуального предпринимателя – комитента, полученным в рамках договоров комиссии, признается вся полученная комитентом сумма денежных средств, включая комиссионное вознаграждение комиссионера. То есть даже если комиссионер удерживает свое вознаграждение из сумм, перечисляемых комитету, это роли не играет. Комитент должен признать доход в сумме выручки, поступившей от покупателя.

Датой получения доходов для комитента будет являться день поступления указанных средств на счета в банках и (или) в кассу комитента (п. 1 ст. 346.17 НК РФ) .

Данная позиция изложена в Письме Минфина России от 20.04.2017 N 03-11-11/23918.

Таким образом, в КУДР в разделе «доходы» вам следует указать всю сумму реализации — 1 000 000 руб.
 
А посредническое вознаграждение Вы можете учесть в составе расходов. При условии, что вознаграждение выплачено и отчет комиссионера утвержден (подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, ст. 999 ГК РФ).