Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Как посчитать налог на доходы физ лиц при возврате собственных средств от зарубежного Агента в евро?
В 2014 году была начата государственная программа Венгерского правительства и был назначена компания Агент, которая имеет эксклюзивное право работы с гражданами России. 28.10.2014 года для участия в программе я (физ. лицо) со своего валютного счета в евро перечислил 300 Евро на счет Агента. Рубли заранее были обменены на Евро в обменннике и размещены на моем валютном счете. Агент оказал мне услуги и получил по агетскому договору 50 Евро оплату администртивных расходов. 15.01.2015 года на остаток суммы (250 Евро) выдал мне сертификат простого векселя датой выпуска 08.12.2014 года (беспроцентного). Дата погашения после 31.12.2019 года. Это условие участия в программме. Номинальную сумму векселя 250 евро Агент должен выплатить мне на мой валютный счет в евро в России в 2020 году. Если я правильно понимаю Агент вернет мне мои же евро на Евровый счет. Покупки продажи рублей не производится. Какой налог на доходы физ. лиц я должен буду оплатить за 2020 год по этой сумме возврата? Нужно ли будет учитывать разницу курсов пары рубль/евро ЦБ РФ на момент оплаты Агенту и на момент возврата моих средств? Можно ли для расчета налога на доходы физ. лиц принять 300 евро как расход, а 250 евро как приход и не подавать налоговую декларацию в 2021 году, по причине отсутсвия дохода?
Николай, здравствуйте.
Дохода по данной операции у вас не будет, так что декларацию можно не подавать, но сохраняйте документы подтверждающие приобретение векселя как минимум до 2024 года т.к. у налоговой могут быть вопросы по поступлению денег на ваш счет.
Согасно письму Минфина РФ: от 03.08.2012 № 03-04-06/4-215:
В соответствии со ст. 815 Гражданского кодекса Российской Федерации заемщиком по соглашению сторон может быть выдан простой вексель, удостоверяющий ничем не обусловленное обязательство векселедателя выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы. При оплате банком предъявленного в срок к платежу или при досрочном погашении собственного векселя, предусматривающего начисление процентов на вексельную сумму, в основании выдачи которого лежат отношения займа, физическому лицу — первому векселедержателю выплачивается доход в размере вексельного процента. Выплаченная вексельная сумма в этом случае не признается доходом физического лица, поскольку, совершая платеж по векселю, банк, по существу, осуществляет возврат суммы займа.Источник: https://www.eg-online.ru/docum...
Такой же вывод можно сделать из письма Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 октября 2006 г. N 03-05-01-04/293 О порядке налогообложения операций банка с собственными векселями налогом на доходы физических лиц
https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/12050159/
В этом же письме приведены примеры по разным ситуациям с векселями.
Здравствуйте.
Учитывая, что средства, которые Вам поступят являются Вашими и при их возврате (в том числе и с применением векселя), никакого дохода у Вас не возникает, Вы не должны ни выплачивать с полученной суммы НДФЛ, ни включать ее в декларацию. Если же иных поступлений (доходов) у Вас в 2020 году не будет, то и вовсе декларацию сдавать не надо будет.
НК РФ Статья 209. Объект налогообложения
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Как известно возврат собственных средств доходом являться не может. Другое дело, что как правильно отметил коллега Крохалев, Вам следует иметь при себе документы, которые подтверждают всю цепочку — перечисление средств Агенту, Отчет агента на сумму в размере 50 евро, Простой вексель, который им выписан, и платеж 250 евро на Ваш счет. В этом случае доказать налоговой, что это вернувшиеся Вам Ваши же средства, труда не составит.
По вопросу налога на доходы физ. лиц, вы и коллега Крохалевссылаетесь на письма Минфина, а есть ли судебная практика по этому вопросу — «Выплаченная вексельная сумма в этом случае не признается доходом физического лица, поскольку, совершая платеж по векселю, банк, по существу, осуществляет возврат суммы займа»?
Вексельный оборот в нашей стране очень мало развит, в основном это банковские векселя, которые как раз представляют собой именно средство платежа. В Вашем же случае вексель это фактически документ-обязательство должника вернуть Вам сумму долга. А причина его(долга) образования это и есть основа для невключения получаемой суммы в доход — тут это то, что Вам возвращается сумма Ваших денег, которую Вы излишне ему перечислили. Если бы в назначении платежа плательщик указал, чтт это возврат излишне уплаченного и не упоминал вексель в принципе, то о нем (векселе) вообще можно было бы забыть. Но скорее всего перечисление будет именно со ссылкой на вексель. Поэтому он и нужен, чтобы при необходимости показать налоговой всю цепочку.
Спасибо за ваш ответ — нужно ли мне отражать доход как разницу курсов ЦБ РФ между курсом на день перечисления средств Агенту 28 октября 2014 и курсом на день получения выплаты по векселю в 2020 году?
Нет, согласно ст. 41 НК РФ доходом считается экономическая выгода, определяемая в соответствии с главой 23 НК РФ. Поскольку в рассматриваемой ситуации физ.лицу возвращается назад та же сумма в валюте, которую он ранее предоставил, у него никакой экономической выгоды в связи с изменением курса валюты не возникает, объект обложения НДФЛ отсутствует. об этом сказано В письме от 07.04.2017 № 03-04-05/20755 Минфина России https://www.eg-online.ru/document/regulatory/343890/