Оптимальная система налогообложения

Здравствуйте, Павел.

Величина страховых взносов (1% от суммы превышения в 300 000 рублей за расчетный период) не зависит от режима налогооблажения. Это прямо следует из абзаца 3  п.1 ст.430 НК РФ

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При том под суммой дохода понимается сумма фактически полученного дохода, расходы, предусмотренные статьей 346.16 НК РФ не уменьшают базу для исчисления страховых взносов. (см. Письмо ФНС  России от 21.02.2018 N ГД-4-11/3541@ <Об определении базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения> (вместе с <Письмом> Минфина России от 12.02.2018 N 03-15-07/8369).

Аналогично указанная база будет исчисляться при любом другом режиме налогооблажения ИП.

Отсюда вывод:

-либо менять схему работы, при котором доходом будет признаваться не все поступления, а только те, которые фактически и составят прибыль. (2 500 000 — 2 250 000). Это возможно, например, при работе по агентскому договору.

При УСН, согласно ст.346.15 НК РФ

1.1. При определении объекта налогообложения не учитываются:
1) доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса;

Согласно ст.251 НК РФ

1. При определении налоговой базыне учитываются следующие доходы:

…

9) в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенномув связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение;

  — либо рассматривать работу не в форме ИП, а как ООО, где оно избавлено от уплаты фиксированных страховых взносов. Взносами облагаются  выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам привлекаемым работникам.

Здравствуйте, Павел.

Вы можете уменьшить доходы на расходы для целей уплаты страховых взносов. Доходом, облагаемым страховыми взносами на пенсионное обеспечение, будет не вся сумма выручки, а разница с учетом расходов. Это подтверждается судебной практикой, которая не принимает во внимание письма Минфина и ФНС по этому вопросу.

В частности Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 11.04.2019 N Ф07-2460/2019 по делу N А52-3885/2018.

Принимая во внимание позицию, высказанную в определениях Верховного Суда Российской Федерации от 18.04.2017 N 304-КГ16-16937, от 03.08.2017 N 304-ЭС17-1872, апелляционный суд правомерно указал, чтобаза для обложения страховыми взносами по обязательному пенсионному страхованию зависит от размера доходов индивидуального предпринимателя и предполагает при определении его размера учет документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Данный вывод Конституционный суд Российской Федерации сделал в постановлении от 30.11.2016 N 27-П для особой категории плательщиков страховых взносов — индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают страховые взносы в фиксированном размере. Таким образом, при исчислении взносов индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, также должны определять доходы за минусом документально подтвержденных расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.