Прово на имущественный вычет

Здравствуйте. В отношении расходов, произведенных налогоплательщиками-супругами, следует учитывать положения ст. 256 Гражданского кодекса РФ и ст. 34 Семейного кодекса РФ о том, что имущество, нажитое супругами во время брака, в том числе доходы, за счет которых были произведены расходы на оплату приобретения жилья, является их совместной собственностью, исходя из чего каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет независимо от того, на имя кого из супругов оформлены право собственности на объект недвижимости и платежные документы.

С точки зрения Вашего вопроса есть смысл обратиться к Письму Минфина от 12 июля 2019 г. N 03-04-05/51762 в котором указано:

В соответствии с положениями ГК РФ и СК РФ в общем случае имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

Учитывая изложенное, если супруга не использовала право на получение имущественного налогового вычета, то при приобретении супругами квартиры в общую долевую собственность за счет общих доходов супругов она имеет право на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в размере фактически произведенных расходов на приобретение всей квартиры с учетом ограничений, установленных подпунктом 1 пункта 3 статьи 220 Кодекса.

Аналогичным образом рассматривается данный вопрос и в другом Письме от 10 июня 2016 г. N 03-04-05/34090 в котором на вопрос о получении супругом имущественного вычета по НДФЛ при приобретении дома в долевую собственность был дан такой ответ:

… положения статьи 220 Кодекса не ограничивают право супругов на основании заявления в целях получения имущественного налогового вычета определять сумму расходов на приобретение дома, приходящихся на каждого из супругов.
Таким образом, в случае представления в налоговый орган указанного заявления, документов, перечисленных в подпункте 6 пункта 3 статьи 220 Кодекса, в том числе документов, подтверждающих произведенные расходы на покупку дома, супруг имеет право на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.

Поэтому считаю, что Вы вправе получить вычет на всю сумму средств, потраченных на приобретение квартиры вне зависимости от того, на кого оформлены доли в квартире.

Здравствуйте, Светлана!

не могу согласиться с коллегой, потому что на момент возникновения у Вас права на получение налогового имущественного вычета (2010г.) ст.220 НК была в другой редакции, а именно была норма о том, что

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).

только после изменений внесенных в 2014г. в ст.220 НК эта норма исчезла и у супругов появилась возможность на основании ст.34 СК распределять расходы между собой в независимости от размера доли в недвижимости.

Можем ли мы каким-то образом поменять право собственности (как решение о разделе имущества, только наоборот, чтоб была не долевая собственность, а общая совместная) на общую совместную?

Светлана

можете

И смогу ли я тогда по заявлению о распределении расходов заявить имущественный вычет за себя и за супруга 1 800 000?

Светлана

на мой взгляд, нет, поскольку право на налоговый имущественный вычет у возникло в 2010г., когда приобрели в долевую собственность, и применяться будет ст.220 НК действовавшая на тот момент, а изменение режима собственности на это никак не влияет.