Налогообложение вознаграждения за использование товарного знака не резиденту, находящемуся в Литве

Ирина, добрый день! Согласно ст. 309 НК РФ

1. Следующие виды доходов, полученных иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом:

4) доходы от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности. К таким доходам, в частности, относятся платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права ....использование (предоставление права использования) любых патентов,товарных знаков, 

при этом доходы, перечисленные в пункте 1 настоящей статьи, являются объектом налогообложения по налогунезависимо от формы, в которой получены такие доходы, в частности, в натуральной форме, путем погашения обязательств этой организации, в виде прощения ее долга или зачета требований к этой организации.

Таким образом доходы полученные иностранной организацией от источников в РФ являются объектом налогообложения налогом на прибыль. Налоговым агентом по данному доходы выступает российская организация являющаяся источником дохода. Порядок расчета и уплаты налога налоговым агентом определен ст. 310 НК РФ. Ставка налога при этом определяется с учетом положения соглашения об избежании двойного налогообложения между РФ и Литвой. Согласно ст. 12 указанного соглашения

2. Однако такие роялти могут также облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Государства, но если лицо, имеющее фактическое право на роялти, является резидентом другого Договаривающегося Государства, взимаемый таким образом налог не должен превышать:
а) 5 процентов от общей суммы роялти, выплачиваемой в качестве возмещения за использование промышленного, коммерческого либо научного оборудования;б) 10 процентов от общей суммы роялти во всех остальных случаях.

Добрый день!

Данный вид оплаты за исключительно право на  товарный знак не освобождено от НДС. 

При приобретении таких прав у нерезидента по договору об отчуждении исключительных прав российская организация обязана исполнить обязанности налогового агента по НДС. А именно вы должны  рассчитать сумму налога и перечислить ее в бюджет.

Место реализации интеллектуальной собственности определяют по месту деятельности покупателя., т.е это будет РФ 

ст. 148 НК РФ

Местом осуществления деятельности покупателя считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия покупателя работ (услуг), указанных в настоящем подпункте, на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя, а при ее отсутствии или в отношении филиалов и представительств указанной организации — на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) приобретены через это постоянное представительство), места жительства физического лица, если иное не предусмотрено абзацами тринадцатым — семнадцатым настоящего подпункта. Положение настоящего подпункта применяется при:

передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав, за исключением услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 настоящего Кодекса;

Налоговую базу для расчета суммы НДС вы определяете по курсу Банка России на дату перечисления денег.

Что касаемо налогу на прибыль, то если вы выплачивает доход иностранному контрагенту, у которого нет постоянного представительства в России, то вы признаетесь налоговым агентом по налогу на прибыль, так как данный доход поименован в перечне, приведенном в пункте 1 статьи 309 НК РФ.

Ст.309 НК РФ:

доходы от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности. К таким доходам, в частности, относятся платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая кинематографические фильмы и фильмы или записи для телевидения или радиовещания, использование (предоставление права использования) любых патентов, товарных знаков, чертежей или моделей, планов, секретной формулы или процесса, либо использование (предоставление права использования) информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта;

 Поэтому вы должны удержать из таких сумм налог на прибыль и в тот же день направить его в бюджет.