Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Перевыставление НДС покупателю по импортированным услугам на УСН
Компания X оказывает консультационные услуги, работает на УСН Доходы.
Компания получает заказ на консультационные услуги на 100 тысяч рублей от российской организации. Для выполнения заказа потребовалось привлечь иностранного субподрядчика (без представительства в РФ) на сумму 50 тысяч рублей. С точки зрения НК РФ, X становится налоговым агентом иностранной организации и должна уплатить НДС на эти услуги по статье 161 НК РФ.
При этом компания X по пункту 2 статьи 346.11 "не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.". НК РФ также не запрещает компании X на УСН выставлять счета-фактуры с НДС.
Таким образом, компания становится плательщиком НДС в исключительной ситуации, следующей из применения статьи 161 НК РФ.
Вопросы:
- возможно ли выставить счет-фактуру на те услуги, которые компания X перепродает от иностранной компании?
- являясь плательщиком НДС по этим услугам по НК РФ, возможно ли принять уплаченный НДС к вычету (только по этим услугам)?
- возможно ли вообще разбить сумму по одному договору на часть с НДС и счетом-фактурой (перепроданные услуги иностранной организации) и часть без НДС (услуги собственными силами)?
Добрый день. В данном случае местом реализации услуг будет считаться территория РФ — ст. 148 НК
в связи с чем у организации оказывающей данные услуги возникает НДС.1. В целях настоящей главы местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если:
4) покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.
… Положение настоящего подпункта применяется при:
оказании консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, за исключением услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 настоящего Кодекса
В соответствии со ст.161 НК, в связи с тем что иностранная организация не состоит на учете в качестве налогоплательщика, Вы будете являться налоговым агентом по НДС за нее.
являясь плательщиком НДС по этим услугам по НК РФ, возможно ли принять уплаченный НДС к вычету (только по этим услугам)?
Вы путаете. Вы находитесь на УСН, в связи с чем плательщиками НДС не являетесь — ст. 346.11 НК. Здесь плательщик НДС — иностранная организация, а Вы лишь налоговый агент по ее обязательствам. Так как Вы не являетесь плательщиком НДС, Вы не можете выставить его к вычету. Это было бы возможно, если бы Вы были плательщиком НДС — ст. 171 НК
3.…
Право на указанные налоговые вычеты имеют покупатели — налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика в соответствии с настоящей главой.
НДС Вы будете оплачивать в качестве налогового агента и лишь в части оплаты услуг иностранной компании.
Счет фактуру, как лицо работающее без НДС Вы заказчику услуг не выставляете.
с уважением Евгений Беляев
Спасибо за ответ!
Но ведь 346.11 НК РФ именно говорит что организации УСН «не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии...». Читая буква за буквой в этом случае (за исключением которого не признается) применения статьи 161 организация признается налогоплательщиком на добавленную стоимость?
А по 171-ой организации являющиеся налогоплательщиками НДС имеют право на вычет? Счет-фактуру, насколько я знаю, я на УСН не обязан выставлять, но могу это сделать с обязанностью НДС уплатить тогда.
По 171 организации имеют право на вычет в том случае если являются плательщиком НДС и стоят на учете в качестве таковых — п.3 я Вам привел. Вы, как лицо на УСН на учете в качестве плательщика НДС не стоите. У связи с этим права на вычет у Вас нет.