ИП на ПСН. Включаются ли операции по овердрафту к выручке

Добрый день, Роберт!

Получение доходов от овердрафта и других аналогичных доходов не относится к видам деятельности, по которым применяется ПСН. Поэтому такой доход должен учитываться на общем режиме или на УСН (если предприниматель переходил на него ранее)

Если доходы предпринимателя с начала календарного года превысили 60 млн руб., он теряет право на ПСН по всем имеющимся патентам (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК, письмо ФНС от 05.02.2014 № ГД-4-3/1890). Для расчета берут только доходы от реализации (ст. 249 НК). Не имеет значения, сколько у коммерсанта патентов, и на какой срок инспекция их выдала. Если предприниматель одновременно применяет ПСН и УСН, то доходы от спецрежимов суммируют и уже затем сравнивают с лимитом — 60 млн руб. (письма Минфина от 08.06.2017 № 03-11-09/35718, от 17.02.2017 № 03-11-11/9392). Таким образом нужно учитывать данный доход от процентов при расчете лимита.

Роберт, добрый день!

Согласно п. 6 ст. 346.45 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на ОСНО (на УСН, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае:

1) если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;

Учитываются ли оборот кредитных средств в ограничениях по закону на выручку в 60 млн. руб. для ИП на ПСН

Роберт

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (п 1 ст. 26 НК РФ).

Соответственно, кредитные средства не учитываются при определении максимального дохода по ПСН (60 млн руб.).

Как происходит переход с ПСН на УСН если выручка превышает 60 млн.р./год Нужно самостоятельно заполнять декларацию по усн на сумму превышающую 60 млн. руб? или весь оборот начинает проходить по УСН?

Роберт

Весь оборот за год проходит по УСН.

1. Учитываются ли оборот кредитных средств в ограничениях по закону на выручку в 60 млн. руб. для ИП на ПСН

Роберт

Здравствуйте. Кредитные средства не являются собственностью заемщика, они предоставлены ему на время, а значит в обороте как доход учитываться не могут принципиально. Если Вы получаете от использования указанных денежных средств доход — естественно он будет учитываться в выручке. 

2. Как происходит переход с ПСН на УСН если выручка превышает 60 млн.р./год Нужно самостоятельно заполнять декларацию по усн на сумму превышающую 60 млн. руб? или весь оборот начинает проходить по УСН?

Роберт

При утрате права на ПСН за прошедший период по ранее подходившему под патент виду деятельности Вам надо будет до этого момента уплатить соответствующие ПСН платежи, а после снятия с учета как плательщика ПСН (то есть спустя 5 дней после подачи заявления об утрате права на ПСН) Вы будете применять упрощенную систему и соответственно уплачивать налоги по ней с декларированием дохода по УСН.

Письмо Минфина от 23.01.2014 № 03-11-11/2346

В связи с этим, если индивидуальный предприниматель совмещал применение патентной системы налогообложения с упрощенной системой налогообложения и утратил право на применение патентной системы налогообложения по основанию, предусмотренному п. 6 ст. 346.45 Кодекса, такой предприниматель за период, на который был выдан патент, обязан уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения, от которых он был освобожден в соответствии с п. п. 10 и 11 ст. 346.43 Кодекса.

Индивидуальный предприниматель вправе перейти на упрощенную систему налогообложения по виду предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения, произведенного в порядке, установленном п. 8 ст. 346.45 и п. 3 ст. 346.46 Кодекса, при условии соблюдения ограничений, предусмотренных гл. 26.2 Кодекса.