Внесение вклада в имущество ООО в случае отсутствия соответствующих положений в уставе

Question

Имеется ООО, два учредителя физических лица (90% и 10%). В уставе НЕТ ничего про возможность/невозможность внесения вкладов в имущества ООО. Таким образом, имеем только не очень ясную на такую ситуацию ст.27 Закона об ООО. Отсюда вопросы: 1. Могут ли участники без внесения изменений в устав внести денежные вклады пропорционально своим долям? 2. Могут ли участники без внесения изменений в устав внести денежные вклады НЕ пропорционально своим долям? Т.е., например, на общем собрании принято решение, что только один участник вносит вклад в имущество ООО в таком то размере. Могут ли с этим в дальнейшем быть какие-то проблемы?... 3. Если вклад вносит участник, который имеет 10% долю в уставном капитале - будет ли это считаться доходом ООО (при УСН)? Здесь не совсем ясно какой пункт ст. 251 НК РФ нужно применять: пп 3.4. пункта 1, который говорит о том, что в налоговую базу вклады в имущество не включаются, или пп 11 пункта 1, который говорит о том, что в налоговую базу вклад не включается, только если вносящий имеет более 50% долю?... Просьба в ответах ссылаться на судебную практику.

Алексей Максименко · Answer

Здравствуйте, Алла. 1. Могут ли участники без внесения изменений в устав внести денежные вклады пропорционально своим долям? Алла Полагаю, что нет. Нужно вносить изменение в Устав ООО. По судебной практике есть примеры, когда голосовали за внесение вклада, вносили вклад в уставный капитал, а в дальнейшем взыскивали его как неосновательное обогащение общества. Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 02.02.2015 N Ф09-8696/14 по делу N А71-14188/2013 То обстоятельство, что Рябой И.Л. являлся одним из учредителей и директором общества «ЦентрФинанс», присутствовал на собрании и голосовал за принятие решения о внесении вклада в имущество, само по себе не свидетельствует об отсутствии у ответчика обязанности возвратить полученные денежные средства. Обязанность участников общества по внесению вкладов в имущество общества возникает лишь в случаях, когда данная обязанность предусмотрена именно в уставе общества и когда принято соответствующее решение общего собрания участников о внесении таких вкладов. 2. Могут ли участники без внесения изменений в устав внести денежные вклады НЕ пропорционально своим долям? Т.е., например, на общем собрании принято решение, что только один участник вносит вклад в имущество ООО в таком то размере. Могут ли с этим в дальнейшем быть какие-то проблемы?... Соответственно, на это вопрос тоже ответ отрицательный. Сначала следует изменить устав.

Юрий Колковский · Answer

1. Могут ли участники без внесения изменений в устав внести денежные вклады пропорционально своим долям? Алла Здравствуйте. Согласно абз. 2 п. 1 ст. 27 Закона №14-ФЗ решение о внесении вкладов в имущество ООО принимается на общем собрании участников квалифицированным большинством не менее 2/3 от общего числа голосов участников ООО, если необходимость большего числа голосов не предусмотрена уставом ООО. При этом в действующем законодательстве отсутствуют положения, содержащие прямой запрет на принятие участниками решения о внесении вкладов в имущество ООО в отсутствие соответствующих положений в уставе ООО. Однако суды нередко указывают, что в случае отсутствия в уставе рассматриваемой обязанности факт принятия общим собранием решения о внесении вкладов в имущество ООО не является основанием для возникновения у участников ООО обязанности по внесению таких вкладов (Постановления Третьего арбитражного апелляционного суда от 30.03.2015 по делу N А33-21842/2014, Арбитражного суда Уральского округа от 02.02.2015 N Ф09-8696/14 по делу N А71-14188/2013, Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.08.2014 N 15АП-13038/2014 по делу N А32-35380/2013). При этом если все участники согласны внеси, и вносят вклады добровольно, вопросов возникнуть не должно. 2. Могут ли участники без внесения изменений в устав внести денежные вклады НЕ пропорционально своим долям? Т.е., например, на общем собрании принято решение, что только один участник вносит вклад в имущество ООО в таком то размере. Могут ли с этим в дальнейшем быть какие-то проблемы? Алла Такая возможность при принятии решения общим собранием имеется, никаких негативных последствий в этом случае не возникает. Если вклад вносит участник, который имеет 10% долю в уставном капитале — будет ли это считаться доходом ООО (при УСН)? Здесь не совсем ясно какой пункт ст. 251 НК РФ нужно применять: пп 3.4. пункта 1, который говорит о том, что в налоговую базу вклады в имущество не включаются, или пп 11 пункта 1, который говорит о том, что в налоговую базу вклад не включается, только если вносящий имеет более 50% долю?... Алла Подп. 3.7. п. 1 ст. 251 НК позволяет освободить от налогообложения вложения участников как в виде имущества, так и в виде имущественных или неимущественных прав. При этом размер доли участника значения не имеет.

Дмитрий Квон · Answer

Алла, добрый день! 1. Могут ли участники без внесения изменений в устав внести денежные вклады пропорционально своим долям? На мой взгляд, да. Так, в силу п.2, 3 ст. 27 ФЗ-14 об ООО следует. 3. Вклады в имущество общества вносятся деньгами, если иное не предусмотрено уставом общества или решением общего собрания участников общества. + 2. Вклады в имущество общества вносятся всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества, е сли иной порядок определения размеров вкладов в имущество общества не предусмотрен уставом общества. Поскольку иного порядка в уставе, нет, то вносятся пропорционально. Исходя из требований закона. 2. Могут ли участники без внесения изменений в устав внести денежные вклады НЕ пропорционально своим долям? Т.е., например, на общем собрании принято решение, что только один участник вносит вклад в имущество ООО в таком то размере. Могут ли с этим в дальнейшем быть какие-то проблемы?.. На мой взгляд, что нет. Ведь как выше написал, что общий порядок определен п.2 ст. 27 ФЗ-14, т.е. пропорционально, а далее изменен может быть в соответствии с оговоркой в уставе. Кроме того, в этой же статье указано Положения, устанавливающие порядок определения размеров вкладов в имущество общества непропорционально размерам долей участников общества, а также положения, устанавливающие ограничения, связанные с внесением вкладов в имущество общества, могут быть предусмотрены уставом общества при его учреждении или внесены в устав общества по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно. + Изменение и исключение положений устава общества, устанавливающих порядок определения размеров вкладов в имущество общества непропорционально размерам долей участников общества , а также ограничения, связанные с внесением вкладов в имущество общества, установленные для всех участников общества, о существляются по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно. Изменение и исключение положений устава общества, устанавливающих указанные ограничения для определенного участника общества, осуществляются по решению общего собрания участников общества, принятому большинством не менее двух третей голосов от общего числа голосов участников общества, при условии, если участник общества, для которого установлены такие ограничения, голосовал за принятие такого решения или дал письменное согласие. Соответственно, только по решению общего собрания возможно внести изменения в устав, где указать порядок определения долей, в том числе как вы и хотите общим собранием участников. 3. Если вклад вносит участник, который имеет 10% долю в уставном капитале — будет ли это считаться доходом ООО (при УСН)? Здесь не совсем ясно какой пункт ст. 251 НК РФ нужно применять: пп 3.4. пункта 1, который говорит о том, что в налоговую базу вклады в имущество не включаются, или пп 11 пункта 1, который говорит о том, что в налоговую базу вклад не включается, только если вносящий имеет более 50% долю?... Подп. 3.7. п. 1 ст. 251 НКРФ. Нет, не будет. Ведь там же написано.. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:. Тем более, что в пунктах не указано о наличии размера доли. Относительно судебной практики, то сейчас посмотрю и приложу.