Как вы думаете, есть ли шансы взыскать излишне уплаченный налог в судебном порядке?

Здравствуйте.

Ну наказание налоговая конечно не понесет, а вот с точки зрения истребования излишне уплаченного налога имеется суденая практика, которая говорит о невозможности взыскания с налогового органа денежных средств, которые переплачены в бюджет.

Правда надо сказать, что это очень старое постановление ФАС УрФО - от 05.05.2005 N Ф09-5398/04-АК, но тем не менее, суд прищел к следующему выводу:

В соответствии с п. 4 ст. 49 НК РФ зачет или возврат сумм излишне уплаченных ликвидируемой организацией налогов производится налоговым органом непосредственно налогоплательщику. Обязанность налоговых органов возвратить акционерам имевшуюся у ликвидированной организации переплату налоговых платежей указанной нормой права не предусмотрена. Таким образом, обращение бывших акционеров за возвратом налога ликвидированного общества обоснованно не принято налоговым органом. Оснований для взыскания убытков с налогового органа также не имеется, так как именно ликвидатор общества, выступая от имени и в интересах юридического лица, не предъявил соответствующее требование о возврате налога, действовал недобросовестно и неразумно.

Ввиду этого представляется, что перспектив такое обращение не имеет. При этом следует отметить, что обязанности проведения сверки собственно у налогового органа нет. Как отмечено в Постановлении АС Уральского округа от 07.07.2015 г. №А60-43521/2014, обязанность налогового органа проводить налоговые проверки  при ликвидации организаций, устанавливать фактические взаимоотношения ликвидируемой организации с ее  контрагентами налоговым законодательством не установлена.

Если Вы хотите уточнить свой вопрос — обращайтесь.

Здравствуйте, Кирилл.

К сожалению нет. По этому вопросу есть позиция Конституционного Суда РФ, на которую ориентируются арбитражные суды при рассмотрении таких споров. Согласно этой позиции право на возврат есть только у налогоплательщика — то есть у самой организации. Участники компании или бывшие руководители такого права не имеют в силу норм налогового законодательства. 

Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 22.01.2021 N Ф03-6131/2020 по делу N А59-2505/2020

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 23.06.2015 N 1233-О отметил, что по общему правилу налогоплательщик самостоятельно исполняет обязанность по уплате налогов и сборов (пункт 1 статьи 45 НК РФ), а возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется непосредственно его плательщику (статья 78 НК РФ). Право участника ликвидированной организации на обращение с заявлением о возврате сумм налога, уплаченного такой организацией, налоговым законодательством не предусмотрено. 
На основании приведенных норм действующего налогового и гражданского законодательства, правовой позиции высшего судебного органа конституционного контроля в Российской Федерации, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату исключительно налогоплательщику — ликвидируемой организации до момента внесения в ЕГРЮЛ соответствующей записи о ее ликвидации.

Кирилл, здравствуйте! 

В соответствии с пунктом 8 статьи 63 ГК РФ 

8. Оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество юридического лица передается его учредителям (участникам), имеющим вещные права на это имущество или корпоративные права в отношении юридического лица, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или учредительным документом юридического лица.

На основании пункта 1 статьи 58 Федерального закона 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» оставшееся после завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемого общества распределяется ликвидационной комиссией между участниками общества в следующей очередности: 

-в первую очередь осуществляется выплата участникам общества распределенной, но невыплаченной части прибыли;

— во вторую очередь осуществляется распределение имущества ликвидируемого общества между участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества.

т.е. если идет речь о бывшем директором Общества, то его права тут не затрагиваются. Речь может идти как раз о бывших участниках Общества. 

Вместе с тем, пунктом 4 статьи 49 НК РФ прямо установлено
специальное императивное правило о возврате излишне уплаченных налогов
налогоплательщику-организации, т.е. по его заявлению и только юридическому лицу может быть возвращена излишне оплаченная  сумма налогов.  

По общему правилу, установленному статьей 61  ГК РФ,  ликвидация юридического лица влечет его прекращение без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом.

Согласно пункту 9 статьи 63 ГК РФ ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо — прекратившим существование после внесения сведений о его прекращении в единый государственный реестр юридических лиц в порядке, установленном законом о государственной регистрации юридических лиц.

Учитывая изложенные нормы действующего налогового и гражданского
законодательства, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату
исключительно налогоплательщику – ликвидируемой организации до
момента внесения в Единый государственный реестр юридических лиц
соответствующей записи о ее ликвидации. 

Аналогичная позиция изложена в Деле А73-11218/2013. Постановление ФАС Дальневосточного округа (далее не обжаловалось). Вот ссылка. Суд вместе с указанным указал, что  учредители не вправе подавать заявление в налоговый орган о возврате излишне уплаченных обществом в бюджет сумм налога, и такой долг нельзя уступить в порядке статьи 382 ГК РФ.

Как вы думаете, есть ли шансы взыскать излишне уплаченный налог в судебном порядке?

Шансов, нет. 

С уважением, 

юрист Квон Дмитрий Викторович. 

Здравствуйте!

В соответствии со ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Согласно ч.4 ст.49 НК РФ  суммы излишне уплаченных ликвидируемой организацией или излишне взысканных с этой организации налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежат зачету налоговым органом в счет погашения недоимки по иным налогам, сборам и задолженности ликвидируемой организации по пеням, штрафам в порядке, установленном Налоговым Кодексом РФ.

Однако, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату исключительно налогоплательщику — ликвидируемой организации до момента внесения в ЕГРЮЛ соответствующей записи о ее ликвидации.

С учетом вышеуказанных правовых норм, ст.61,63 ГК РФ Вам как бывшему генеральному директору на вряд ли удастся вернуть переплату, числящуюся за ликидированной организацией, в судебном порядке.

Судебная практика по данному вопросу, в том числе Конституционного суда РФ , не на Вашей стороне.

Хотя, безусловно, право подачи в суд заявления о возврате перелаты имеется.

Никакого наказания ФНС не понесет.