День добрый!
Инициирована процедура ликвидации ООО (ОСНО) с 7 февраля этого года. Учредитель и директор в единственном лице. Уставной капитал 10000р. Фирме 13 лет. Ранее в июне 2021г. открыто ИП. На остатках складские запасы не распроданного товара на сумму порядка 700т.р. Как с наименьшими убытками (налогами) "избавиться" от товарных запасов (передача ИП, физ.лицу - Учредителю (он же Ликвидатор)?
Здравствуйте, Олег!
1) если товарные остатки перейдут к участнику после ликвидации ООО, то участник будет вправе заявить налоговый имущественный вычет, предусмотренный абз.2 пп.2 п.2 ст.220 НК, уменьшив сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением соответствующей доли участия в УК ООО. (письмо Минфина от 20 января 2022 г. N 03-04-05/3052, от 10 июля 2018 г. N 03-04-05/47944)
[(700 000 — 10 000) х 13% = 89 700 НДФЛ]
2) если товарные остатки ООО продаст ИП, то должно будет уплатить налог на прибыль (это 20%, но с возможностью уменьшить доход на документально подтвержденные расходы [а тут более чем вероятно может быть приличная сумма в несколько сот тысяч]) и возможно НДС (при невозможности освободиться от него на основании ст.145 НК).
поэтому сложно что-то сказать не зная всей ситуации и без нужных сведений.
на мой взгляд, если есть право воспользоваться ст.145 НК (т.е. освободиться от НДС), то продажа товарных остатков в плане налогов может быть выгоднее, чем получении участником (ИП) имущества ликвидированного ООО.
при отсутствии документально подтвержденных расходов на приобретение доли имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 000 рублей за налоговый период.
т.е. [(700 000 — 250 000) х 13% = 58 500 НДФЛ]