А расходы по сделки в 2021 году?

Здравствуйте!

Сразу хотелось бы отметить, что налоговым агентом по таким сделкам является сам брокер, который и должен следить за соблюдением налогового законодательства. На Вас эта обязанность законом не возложена.

Физические лица, заключившие договор на брокерское обслуживание, являются налогоплательщиками в соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса РФ.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 226.1 НК РФ,

1. Налоговая база по операциям с ценными бумагами… определяется налоговым агентом по окончании налогового периода… .

 2. Налоговым агентом при получении доходов от осуществления операций (в том числе учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете) с ценными бумагами… признаются:

 1) доверительный управляющий или брокер, осуществляющие в интересах налогоплательщика указанные операции на основании договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора с налогоплательщиком.

Таким образом, все вопросы, связанные с уплатой налогов по данному виду деятельности, должны решаться брокером. Брокер, осуществляющий в Ваших интересах операции с ценными бумагами или с производными финансовыми инструментами на основании заключенного с Вами договора на брокерское обслуживание, признается налоговым законодательством Вашим налоговым агентом, и таким образом, самостоятельно определяет для Вас налоговую базу, а также производит расчет, удержание и перечисление сумм налога на доходы физических лиц в налоговые органы по всем операциям, осуществленным в Ваших интересах согласно условиям заключеного между вами договора.

Что касается, собственно, определения момента получения дохода, то тут следует руководствоваться подпунктом 10 пункта пункта 1 статьи 251 НК РФ, которая гласит, что при определении налоговой базы не учитываются доходы:

в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.

То есть, взятые в долг акции при определении налоговой базы в качестве доходов не учитываются, и поэтому моментом получения доходов по акциям, взятым в порядке маржинального кредитования (для открытия короткой позиции, если я правильно понимаю), будет являться момент их реализации на биржевых торгах, а не момент их выставления на торги или получения в кредит.