Добрый день.
Договор оформляется в произвольной форме? Это гражданско-трудовой договор?Лариса
Это будет гражданско-правовой договор на оказание услуг, в котором с учетом требований ст. 779 ГК РФ будут указаны условия, определяющие конкретный вид оказываемой услуги.
Именно эти условия являются существенными при достижении согласия о которых договор считается заключенным.
При этом, вы не должны оплачивать за него налог с полученного им вознаграждение по заключенному договору.
В данном случае, поскольку Вы заключили договор подряда для выполнения работ в личных целях, не направленного на извлечение прибыли при получении в ходе его исполнения ожидаемого результата, то на Вас не возлагается обязанность производить расчет и осуществлять удержание и оплату налога с выплаченного иностранному гражданину вознаграждения.
В силу ст. 226 НК РФ такого рода обязанность возлагается на российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации.
Таким образом, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, заключающие гражданско-правовые договоры с другими физическими лицами, не признаются налоговыми агентами в целях исчисления налога на доходы физических лиц.
Соответственно он самостоятельно должен осуществлять расчет и оплату налога по ставке 13%.
В силу разъяснений приведенных в Письме Минфина России от 15.02.2018 N 03-15-05/9504
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и пунктом 2 статьи 228 Налогового кодекса физические лица исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных в том числе договоров гражданско-правового характера самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса.
В силу указанной ст. 228 НК РФ
1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:
1) физические лица — исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
Данное требование в равной мере распространяется и на гражданина Казахстана, который осуществляет деятельность на территории РФ, ввиду оговорки допущенной в ст. 73 «Договором о Евразийском экономическом союзе», которая в равной мере применяется как к работе их по трудовому, так и гражданско-правовому договору.
В Письме Минфина России от 17.07.2015 N 03-08-05/41341 на этот счет было отмечено, что
С 1 января 2015 года налогообложение доходов в связи с работой по найму, полученных гражданами Республики Беларусь, Республики Казахстан и Республики Армения, облагается по ставке 13% начиная с первого дня их работы на территории Российской Федерации. При этом нормы Договора не содержат четкого определения понятия «работа по найму», поэтому применяется общепринятое значение — привлечение лиц к определенной работе, труду.
Исходя из положений пункта 1 статьи 702 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьи 2 и пункта 1 статьи 13.3 Федерального закона от 25 июля 2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», пункта 2 статьи 2 Федерального закона от 24 ноября 2014 года N 368-ФЗ «О внесении изменений в статьи 226 и 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что работа по найму относится к трудовому договору и гражданско-правовому договору.
Таким образом, по мнению Департамента, к доходам, полученным по гражданско-правовым договорам, применяются положения статьи 73 Договора.
Таким образом, обязанность по исчислению и оплате за него налогов у Вас не возникает.
Оплачивать налог с полученного дохода он должен самостоятельно.
кроме НДФЛ, есть еще страховые взносы, которые должны заплатить Вы.
Об этом в частности сказано в письме Минфина от 29 декабря 2018 г. N 03-15-06/96593
Таким образом, если граждане Республики Беларусь являются временно пребывающими иностранными гражданами на территории Российской Федерации, то они относятся к застрахованным лицам в системе
обязательного пенсионного страхования и обязательного медицинского страхования и с выплат в пользу таких граждан по гражданско-правовым договорам, предметом которых является оказание управленческих услуг, уплачиваются страховые взносы на обязательное медицинское страхование и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
В равной степени данное разъяснение отнесено и к гражданам Казахстана.
Таким образом, Вы должны заплатить с суммы вознаграждения по гражданско-правовому договору страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по тарифу в размере 22% и страховые взносы на обязательное медицинское страхование по тарифу в размере 5,1%.
Также стоит учесть, что привлекая к оказанию услуг иностранного гражданина, Вы в силу ФЗ от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»
обязаны уведомить подразделение МВД по вопросам миграции, на что обращено внимание в ст. 13 названного закона
8. Работодатель или заказчик работ (услуг), привлекающие и использующие для осуществления трудовой деятельности иностранного гражданина, обязаны уведомлять территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере внутренних дел в субъекте Российской Федерации, на территории которого данный иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность, о заключении и прекращении (расторжении) с данным иностранным гражданином трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) в срок, не превышающий трех рабочих дней с даты заключения или прекращения (расторжения) соответствующего договора.
Порядок подачи и форма уведомления определены Приказом МВД России от 30.07.2020 N 536 - http://www.consultant.ru/docum...
Уведомление Вы можете отправить и почтой.
Не предоставление данного уведомление влечет для Вас перспективу административной ответственности по ч. 3 ст. 18.15 КоАП РФ.
Также стоит учитывать, что для целей привлечения иностранного гражданина к выполнению работ по договору ГПХ Вы должны получить соответствующее разрешение.
Без такого разрешения в силу ст. 13 Закона могут быть привлечены
1) постоянно или временно проживающих в Российской Федерации;
2) являющихся участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, и членов их семей, переселяющихся совместно с ними в Российскую Федерацию;
3) обучающихся в Российской Федерации в профессиональных образовательных организациях и образовательных организациях высшего образования и выполняющих работы (оказывающих услуги) в течение каникул;
Как раз таки относятся, поскольку речь идет о заключении договора и его исполнении на территории РФ, насколько я Вас правильно понимаю?
А в этом случае он, также как и Вы подчиняетесь требованиям законодательства РФ, а не Казахстана, в связи с чем предполагается возложение на него обязанности по оплате налогов, на Вас — страховых взносов.