Продажа имущества ИП на усн

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 29.08.2012 по делу N А53-19147/2011 Требование: О взыскании НДФЛ, пени и штрафа. Обстоятельства: Налоговый орган выручку от реализации недвижимого имущества признал доходом, полученным предпринимателем в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, и пришел к выводу о неправомерном применении имущественного налогового вычета при исчислении НДФЛ. Решение: Требование удовлетворено, поскольку реализация имущества, используемого в предпринимательской деятельности, исключает применение права на имущественный вычет, предусмотренный ст. 220 НК РФ. Размер штрафа снижен на основании ст. ст. 112 и 114 НК РФ.

Сергей, здравствуйте!

Письмо Минфина России от 29.04.2013 N 03-11-11/15091 в очередной раз подчеркнуло, что только если жилье использовалось в предпринимательской деятельности его продажа подпадает под декларацию по УСН.

В случае если недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя, то доходы от его продажи учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Если индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения в виде доходов, то в отношении полученных доходов применяется налоговая ставка в размере 6 процентов.

Здравствуйте, Сергей

Из разъяснений по аналогичному вопросу, размещенному СПС «Гарант», где ответ прошёл контроль качества, сылка: www.garant.ru/consult/nalog/435968/

следует, что:

Согласно ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения 

Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

1. доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса;
2. внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса.

В силу ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), выраженных в денежной и (или) натуральной формах.Однако имущество индивидуального предпринимателя (далее — ИП) и физического лица юридически не разграничено. В этой связи позиция Минфина России и ФНС России по данному вопросу не отличается четкостью и последовательностью. В большинстве случаев мнение официальных органов сводится к тому, что в том случае, если имущество использовалось ИП для осуществления предпринимательской деятельности, то его продажа также может быть отнесена к продаже имущества в связи с осуществлением предпринимательской деятельности(письма Минфина России от 21.02.2012 N 03-04-05/3-198, УФНС России по г. Москве от 16.02.2009 N 20-14/013870@).В таком случае доходы, получаемые ИП от продажи недвижимого имущества, используемого им в процессе осуществления предпринимательской деятельности, при налогообложении которых применяется УСН, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании п. 24 ст. 217 НК РФ.Подобный вывод содержится и в письмах Минфина России от 10.05.2012 N 03-11-11/151, от 15.03.2012 N 03-11-11/83, от 08.09.2011 N 03-11-11/226, от 05.12.2011 N 03-11-11/309, от 14.04.2011 N 03-04-05/3-254, от 06.07.2009 N 03-04-05-01/531, от 18.08.2008 N 03-04-05-01/303, от 11.07.2006 N 03-05-01-05/140.

 ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 07.02.2008 N Ф04-792/2008 согласился с мнением налоговой инспекции в том, что, несмотря на приобретение ИП помещения в качестве физического лица, он систематически использовал его для сдачи в аренду и получал доход, облагаемый, то есть площади использовались им в предпринимательской деятельности, поэтому доход от продажи помещения непосредственно связан с предпринимательской деятельностью и должен облагаться налогом. Из анализа арбитражной практики следует, что суды приходят к выводу, что если имущество использовалось в предпринимательской деятельности, то доход от его реализации облагается налогом, даже если соответствующие коды ОКВЭД не были заявлены при регистрации ИП.

В постановлении Президиума ВАС РФ от 16.03.2010 N 14009/09 судом отменены постановления судов первой и кассационной инстанций, при этом оставлено в силе постановление апелляционной (второй судебной) инстанции. Высший арбитраж признал, что доход от реализации непроизводственного помещения, ранее использовавшийся в предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД (розничная торговля), является также доходом от предпринимательской деятельности, не подлежащим обложению НДФЛ, и, как следствие, было признано необоснованным применение ИП имущественного вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. В частности, не был принят во внимание довод о том, что указанная сделка носила разовый характер и не соответствовала ранее осуществлявшемуся виду предпринимательской деятельности (розничная торговля).

Из вышеизложенного следует, что суды, вынося свои решения, не связывают квалификацию полученных ИП доходов для целей налогообложения с заявленным видом предпринимательской деятельности, а также с тем, что сделка носила разовый характер и не была направлена на систематическое получение дохода.

Кроме того, в п. 17.1 ст. 217 НК РФ, в которой поименованы доходы, освобождаемые от НДФЛ, указано, что в налоговую базу не включаются доходы, получаемые физическими лицами при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. При этом в абзаце втором указанного пункта говорится о том, что это положение не распространяется на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого ИП в предпринимательской деятельности.То есть к доходу, полученному от реализации нежилого помещения, которое непосредственно использовалось в предпринимательской деятельности, положения абзаца второго п. 17.1 ст. 217 НК РФ не применяются (письмо Минфина России от 19.09.2011 N 03-04-05/3-673). 

Учитывая приведенное разъяснение позиции Президиума ВАС по данному вопросу, ее активное использование при принятии решений окружными судами, а также мнение Минфина России, выраженное в приведенных письмах, считаю, что требование налоговой по уплате налога с продажи собственного имущества может являться обоснованным, и доход полученный от продажи собственного имущества Вами, как физическим лицом, будет подлежать  уплате, не зависимо от того, что данная сделка носила разовый характер и не являлась видом Вашей предпринимательской деятельности ТОЛЬКО В ТОМ СЛУЧАЕ, ЕСЛИ ДАННОЕ ИМУЩЕСТВО ИСПОЛЬЗОВАЛОСЬ В ВАШЕЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. 

Если в проданном Вами имуществе предпринимательская деятельность не осуществлялась, то отражать в декларации по УСН данную сделку Вы не обязаны.

Правомерно ли это? И как мне быть в этой ситуации?

Если проданное имущество в предпринимательской деятельности не использовалось, то требование налоговой не правомерны и Вы вправе не указывать в налоговой декларации по УСН сумму с продажи личного имущества. Если данное имущество использовалось в предпринимательской деятельности, то требование налоговой обосновано. 

С Уважением.

Добрый день, Сергей! Вам необходимо доказать, что проданная вами недвижимость не использовалась вами в предпринимательской деятельности и продажа данной недвижимости осуществлялась вами не в рамках предпринимательской деятельности, а как продажа личного имущества. Для этого вам надо собрать доказательства того, что данная недвижимость использовалась вами лично и целью  её использования не являлось извлечение прибыли. Доказательствами могут быть как документы, так и свидетельские показания. Конкретней сказать сложно, так как вы не указали назначение и характер  вашей недвижимости. Доказывание того, что выручки от её продажи, не является выручкой от предпринимательской деятельности будет следовать из сказанного выше. В любом случае вам придётся доказывать свою правоту в суде, но ваши шансы достаточно велики. Налоговыми часто применяется такой ход — начислить налогов по максимуму и давать возможность налогоплатильщику избежать лишних плат только через суд.

Удачи вам!

добрый день!

если проданное имущество являлось жилым, использовалось Вами для постоянного проживания ( или членов семьи), то требование налоговой о включении доходов от продажи указанного имущества в доход для обложения по УСН является необоснованным.

указанный вывод прямо следует из положений пп1 п1 ст 220 НК РФ, в котором указано, что положения настоящего подпункта не распростаняются на доходы, получаемые ИП от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской детельности.

т.о. лишь в случае использования недвижимого имущества в предпринимательской деятельности, Вы не вправе воспользоваться имущественным вычетом.

Вам необходимио обжаловать действия налогового органа, обратившись в вышестоящий налоговый орган или суд. К заявлению приложите документы, подтверождающие статус помещения, регистрацию по месту жительства в указанном помещении.