Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
В феврале 2021 года данная некоммерческая организация произвела отчуждение указанной квартиры по договору
Некоммерческая организация (жилищный кооператив) на УСН (доходы-расходы) в 2018 году приобрело у юридического лица квартиру по договору купли-продажи с условием рассрочки платежа.
Подписание акта приема-передачи и регистрация перехода права собственности на квартиру было произведено только в 2019 году, после полных расчетов.
В феврале 2021 года данная некоммерческая организация произвела отчуждение указанной квартиры по договору купли-продажи физическому лицу, но оплаты за нее не получила (по итогу года образовалась дебиторская задолженность).
Налоговым органом зафиксирован факт продажи квартиры и направлено требование о предоставлении пояснений (почему в декларации УСН не начислен доход с продажи квартиры), хотя фактически организация доход не получила.
Стоимость покупки квартиры равна стоимости ее последующего отчуждения (к примеру, 2 млн покупка и 2 млн продажа).
Вопросы:
1. В случае поступления оплаты от покупателя в 2022 году и необходимости проведения данной операции в бухучете, как правильно провести корректировку проектных деклараций за предыдущие периоды и рассчитать налоговую базу? С какого года вводить в эксплуатацию: с 2018 года (даты договора купли-продажи), или с 2019 года (момента регистрации и подписания акта), с учетом того, что платежи перечислялись с 2018 года? Возникает ли обязанность по уплате налога за отчуждения квартиры, с учетом того что цена покупки равна цене продажи, и организация на УСН (доходы-расходы)?
2. Нужно ли отражать факт дохода в декларации за 2021 год (с учетом того, что оплата может быть получена только в 2022 году), и какие пояснения дать налоговому органу?
3. В случае непоступления оплаты от покупателя в 2022 году, расторжения договора купли-продажи и возврата квартиры в собственность некоммерческой организации, как отразить это в бухучете?
Добрый день!
1. В случае поступления оплаты от покупателя в 2022 году и необходимости проведения данной операции в бухучете, как правильно провести корректировку проектных деклараций за предыдущие периоды и рассчитать налоговую базу?
Не совсем понятно, что вы имеете ввиду под корректировкой проектных деклараций. Проектная декларация — это документ, используемый в отношения дольщика-застройщика, однако вами указана купли-продажа.
2. С какого года вводить в эксплуатацию: с 2018 года (даты договора купли-продажи), или с 2019 года (момента регистрации и подписания акта), с учетом того, что платежи перечислялись с 2018 года?
Не понятно что вы вводите в эксплуатацию. если приобрели готовую квартиру по договору купли-продажи.
3. Возникает ли обязанность по уплате налога за отчуждения квартиры, с учетом того что цена покупки равна цене продажи, и организация на УСН (доходы-расходы)?
В данном случае затраты на приобретение обьекта покрывают доход от продажи, и. следовательно, налог не возникнет. Однако сложилась практика ФНС по применению кадастровой стоимости в сделках с недвижимостью, при этом налоговая зачастую требует, пояснений при продаже недвижимости по цене, ниже кадастровой стоимости.
4. Нужно ли отражать факт дохода в декларации за 2021 год (с учетом того, что оплата может быть получена только в 2022 году), и какие пояснения дать налоговому органу?
Фактически доход вашей организацией еще не получен, следовательно отражать нечего.
5. В случае непоступления оплаты от покупателя в 2022 году, расторжения договора купли-продажи и возврата квартиры в собственность некоммерческой организации, как отразить это в бухучете?
Поскольку организацией, применяющей УСН в 2021 году не получены платежи по договору купли-продажи квартиры, то, учитывая кассовый метод учета доходов и расходов, доход организацией не получен.
В бухучете отражаете по соответствующему счету, по которому было учтено имущество (возврат в товары или основные средства).
Учитывая применяемый вами налоговый режим, и получение дохода в 2022 году по сделке, заключенной в 2019 году, вам не требуется произведение корректировок за 2019, 2020, 2021 годы, поскольку доход получен будет в 2022 году.
В настоящее время вам стоит составить грамотное и мотивированное обьяснение ФНС о том почему по сделке не отражен доход.