Так как была пандемия и гос органы в Москве практически не работали, Но произошла просрочка и акт составлен 04.08.21 года

1. Нужно найти обоснование, что просрочка произошла не по нашей вине и льгота должна применяться (найти нормативные акты в связи с пандемией, внутренние акты по работе ФНС для обоснования нашей позиции)

 Здравствуйте.

Собственно, на мой взгляд следует исходить из того, что несовершение в установленный срок действий государственного органа, от которых зависит получение или неполучение льготы, не может служить причиной для каких-то негативных последствий для налогоплательщика. При этом есть смысл привлечь на свою сторону сам этот государственный орган, поскольку статьями 16 и 1069 ГК РФ установлено, что убытки, вред, причиненный гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов, в том числе в результате издания не соответствующего закону или иному правовому акту акта государственного органа или органа местного самоуправления, подлежит возмещению. То есть в случае, если государственный орган, который должен был выполнить определенные действия в установленный срок, но не выполнил их и это привело к убыткам обязан будет при Вашем обращении в суд возместить причиненный вред. В целях исключения данной ситуации сам госорган должен оказать Вам помощь в том, чтобы подтвердить невозможность по объективным причинам выполнения им действий, которые он был обязан совершить, что позволит воспользоваться льготой по налогу в этой ситуации.

2. Нужно найти основания для отмены результата камеральной проверки в части отмены льготы (процессуальные нарушения фнс и др. основания), возможно отмены штрафа и пени

Что касается самого акта камеральной проверки, то налоговая тут действует в рамках своих полномочий, то есть предъявить именно ей какие-то нарушения будет затруднительно. Просто ситуация такова, что решать вопрос придется либо посредством отмены акта в порядке подчиненности (поскольку этого не избежать), а потом в суде. 

Возможно у коллег будет какое-то иное мнение на этот счет.   

Здравствуйте, Анна.

Поддержу коллегу Ю. Колковского, но также дополню следующее.

Я нашла довольно старое письмо Департамента экономической политики и развития г. Москвы от 05.02.2018 N ДПР-3-6750/17 " О применении льготы по налогу на имущество организаций, установленной частью 2.3 статьи 4.1 Закона города Москвы от 05.11.2003 N 64 в 2017 году". Оно примечательно тем, что Департамент настаивает на разделении понятий «период проведения мероприятий» и «дата составления акта» (в ситуации, когда просрочка составления акта была по вине исполнителя):

Поскольку одним из условий применения льготы, предусмотренной частью 2.3 статьи 4.1 Закона N 64, является период, в котором должны быть проведены мероприятия по определению фактического использования (и при этом дата составления документа, которым оформлены результаты таких мероприятий, таким условием не является), полагаем, что указанный акт обследования Госинспекции по недвижимости является основанием для применения рассматриваемой льготы в 2017 году.

Возможно, Вы также сможете воспользоваться этой позицией, если «мероприятия» были фактически произведены до 30.06.2021, а задержка была только в составлении акта. 

Уважаемая Анна! Доброго! В дополнение к мнению уважаемого и профессионального коллеги:

да, Вам в любом случае на основании ст.88 НК РФ (см. http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&rnd=83o7xw&base=LAW&n=412701&cacheid=2A87BCFCE942F54FCE2FBE537EA443DF&mode=rubr#I7nIM3Tmn5cGDHEI1) предоставлять пояснения в налоговый орган.

Помимо акта есть еще что-либо?

Вы сами в порядке ст.92 НК РФ ходатайствовали перед налоговым органом об осмотре помещения/здания (в т.ч. и в 2018/2019 годах).

Из Акта:

В качестве подтверждения правомерности заявленной льготы налогоплательщиком
представлен Акт о фактическом использовании нежилого здания (строения, сооружения) для целей
налогообложения № от 04.08.2020 г.
Акт № составлен 04.08.2020 г., следовательно, мероприятия по определению вида фактическ
ого использования проведены за пределами срока, установленного частью 2.3 статьи 4.1 Закона г. М
осквы № 64 в целях применения налоговой льготы за 2020 год.
На основании вышеизложенного, установлено, что ООО "" неправомерно заявлена налоговая
льгота, предусмотренная частью 2.3 статьи 4.1 Закона г. Москвы N 64 в отношении объекта с кадастров
ым номером . 

А что до этого? 

Что можете представить?

Далее по акту проверки:

Кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером утверждена Распоря
жением Департамента городского имущества города Москвы от 29.11.2018 г. № 40557 «Об утвержде
нии результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости в городе Москве по со
стоянию на 01.01.2018 года» (далее – Распоряжение № 40557) и по состоянию на 01.01.2018 года сос
тавила 421124251,78 руб.
Решением Московского городского суда от 03.10.2019 по делу 3а-921/2019 (далее – Решение
3а-921/2019) кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером, утвержде
нная Распоряжением № 40557, пересмотрена и установлена в размере 211000000 руб.
Согласно Решению 3а-921/2019 указанная кадастровая стоимость применяется в целях
предусмотренных законодательством с 01.01.2019 до даты внесения в ЕГРН сведений о кадастровой
стоимости данного объекта недвижимого имущества, утвержденной при проведении очередной
государственной кадастровой оценки.
Согласно пункту 15 статьи 378.2 НК РФ изменение кадастровой стоимости объектов
налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в
этом и предыдущих налоговых периодах.
Однако, согласно абзацу 2 пункта 15 статьи 378.2 НК РФ (в редакции, действовавшей в
проверяемом периоде) изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие
изменения качественных и (или) количественных характеристик этого объекта налогообложения
учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр
недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.
Согласно Федеральному закону от 03.08.2018 N 334-ФЗ «О внесении изменений в статью 52
Удалить Водяной Знак Wondershare
PDFelement
4
части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» указанное изменение
в пункт 15 статьи 378.2 НК РФ вступило в силу с 01.01.2019.
При проведении проверки установлено, что на основании акта об утверждении кадастровой
стоимости от 26.03.2020 г., составленного в соответствии с положениями статьи 16 Федерального
закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» определена кадастровая
стоимость вышеуказанного объекта недвижимости в размере 445279632.11 руб. Сведения,
являющиеся основанием для определения кадастровой стоимости внесены в ЕГРН 19.03.2020 г.
Таким образом, в связи с положениями абзаца 2 пункта 15 статьи 378.2 НК РФ кадастровая
стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером 77:07:0013004:22070 на период с
01.01.2020 по 19.03.2020 установлена в размере 211000000 руб., на период с 20.03.2020 по
31.12.2020 в размере 445279632.11 руб.
Таким образом, при проведении камеральной проверки выявлено занижение кадастровой
стоимости объекта недвижимости.

Да, здесь надо от Вас получать все искомые документы, что еще есть от налогового органа и далее уже пояснять или/и обжаловать в порядке ст.ст.137-139.3 НК РФ

Добрый день!

Согласно <Письмо> ФНС России от 09.04.2020 N СД-4-2/5985@ «О постановлении Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 N 409»

Таким образом, в соответствии с пунктом 4 Постановления N 409 проведение выездных (повторных выездных) налоговых проверок приостанавливается до 31.05.2020 включительно и возобновляется 01.06.2020.
Приостановление проведения назначенных выездных (повторных выездных) налоговых проверок в данном случае влечет установление запрета на проведение всех мероприятий налогового контроля, проводимых в рамках таких проверок.
Приостановление течения сроков, установленных Кодексом (в том числе сроков, предусмотренных статьями 100 и 101 Кодекса), в отношении выездных (повторных выездных) налоговых проверок, распространяется на сроки осуществления следующих мероприятий (действий):
— проведение выездной налоговой проверки;
— приостановление проведения выездной налоговой проверки;
— составление акта выездной налоговой проверки;
— вручение акта выездной налоговой проверки;
— представление возражений на акт налоговой проверки;
— рассмотрение материалов выездной налоговой проверки;
— проведение дополнительных мероприятий налогового контроля;
— составление дополнения к акту налоговой проверки;
— вручение дополнения к акту налоговой проверки;
— представление возражений на дополнение к акту налоговой проверки;
— составление акта, предусмотренного статьей 101.4 Кодекса;
— представление возражений на акт, предусмотренный статьей 101.4 Кодекса;
— рассмотрение дела о налоговом правонарушении, предусмотренного статьей 101.4 Кодекса.

В 2021г. таких решений не принималось, задержка проведения проверки была на оснвании внутренних каких либо утверждений государственных органов

Добрый день!

Постановлением  Правительства Москвы 14 мая 2014 года № 257-ПП утвержден Порядок определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения ( Порядок).

В соответствии с пунктами 3.8, 3.9(1) приложения 1 к постановлению Правительства Москвы от  14 мая 2014 г. № 257-ПП   мероприятия по определению вида фактического использования,   проводятся  ГБУ «МКМЦН» в срок не позднее 60 календарных дней со дня поступления соответствующего обращения (первичное проведение мероприятия)

Согласно  п.3.9 (2)  в случае изменения вида фактического использования здания (строения, сооружения) и нежилого помещения собственник объекта нежилого  вправе обратиться в целях проведения мероприятий по определению вида фактического использования в Департамент, который в срок не позднее 60 календарных дней со дня поступления такого обращения обеспечивает подготовку к рассмотрению соответствующего вопроса на заседании Комиссии. В случае принятия Комиссией решения   такие мероприятия  проводятся ГБУ «МКМЦН» в срок не позднее 60 календарных дней со дня принятия Комиссией указанного решения.

В приложенном акте указано

Акт № составлен 04.08.2020 г., следовательно, мероприятия по определению вида фактического использования проведены за пределами срока, установленного частью 2.3 статьи 4.1 Закона г. Москвы № 64 в целях применения налоговой льготы за 2020 год.

Т.е. налоговый орган делает вывод об установлении фактического использования за пределами периода определенного в законе.

Ключевыми моментами для подачи возражений на акт проверки налогового органа является указание на соблюдение сроков обращения собственника в Госинспекцию  для проведения проверки  фактического использования объекта, а также указание на  дату  фактического осмотра объекта инспекторами.  Безусловно, что  доводы об изменении  в работе органов и организаций введенные в 2020 г. в связи  с  принятыми меры по противодействию распространению на территории РФ новой коронавирусной инфекции  можно использовать, опровергая выводы налогового органа о невозможности учета представленного  акта (важно,  что обращение было подано  до истечения установленных  сроков  рассмотрения в соответствии с  Порядком).

К Вашим возражениям необходимо приложить доказательства того, что обращение в госинспекцию было подано до 01.05.2021 г.