Правомерно ли налоговая отказывает в вычете по дорогостоящему лечению?

Question

Добрый день, уважаемые юристы. Подскажите, пожалуйста, в таком вопросе: прохожу курс химиотерапии в частном мед.учреждении за свой счет. Т.к.необходимых лекарств в мед.учреждении нет, приобретала за свой счет в аптеке. Для получения социального налогового вычета по ДОРОГОСТОЯЩЕМУ лечению была подана 3 НДФЛ с приложением справки с кодом 2, где указаны расходы на капельницу с наблюдением в стационаре (без учета стоимости лекарств), а также предоставлена выписка из мед.учреждения по форме 027у, где указан перечень необходимых лекарств, на которые был выписан рецепт (также приложен), чеки из аптеки приложены. Налоговая указывает, что лекарства к дорогостоящему лечению отнести нельзя и данный вычет не является правомерным. И указывают, что вычет по лекарству можно отнести к лимиту в 120 тыс и не относится к дорогостоящему лечению. Насколько понимаю химиотерапия это и есть использование лекарств в капельнице. Правомерно ли налоговая отказывает в вычете по дорогостоящему лечению? Заранее спасибо за пояснения!

Алексей Жерко · Answer

Ирина, добрый день. Вы можете получить налоговый вычет, но лимит в 120 000 рублей сохраняется. В соответствии с информационным письмом ФНС России «Получить вычет теперь можно за любое лекарство по рецепту врача» С 2019 года упрощен порядок получения социального налогового вычета по расходам на покупку лекарств. Если раньше для получения такого вычета лекарство должно было входить в перечень, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201, то теперь вернуть часть уплаченного НДФЛ можно за покупку любого лекарства, главное, выписанного по рецепту лечащего врача. Вычет по-прежнему ограничен 13% от 120 000 рублей. То есть потратить за год можно и больше, но вернут не более 15 600 рублей. При этом в сумму 120 000 рублей входят также расходы на обучение, повышение квалификации, медицинские услуги и др. Получить социальный налоговый вычет по расходам на покупку лекарств можно любым из двух способов: — по окончании года подать налоговую декларацию 3-НДФЛ и подтверждающие документы. То есть собирать чеки за лекарства, купленные в этом году, необходимо уже сейчас; — до конца года можно получить в налоговом органе уведомление о подтверждении права на социальный налоговый вычет и с ним обратиться к своему работодателю: бухгалтерия не будет удерживать НДФЛ из зарплаты, пока работник не получит весь вычет. В обоих случаях необходимо представить подтверждающие документы: — рецептурный бланк; — платежные документы (кассовые чеки, приходно-кассовые ордера, платежные поручения и т.п.).

Людмила Миролюбова · Answer

Максимальный размер налогового вычета на лечение составляет 120 000 руб. в год. Согласно абз. 4 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ расходы на дорогостоящее лечение можно предъявить к вычету полностью Категории дорогостоящего лечения указаны в Постановлении Правительства РФ от 08.04.2020 г. N 458 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета». Согласно Переченю дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержденному указанным ПП № 458, к дорогостоящиему лечению отнесены следующие виды мед.услуг: 1. Медицинские услуги по ортопедическому лечению населения с врожденными и приобретенными дефектами зубов, зубных рядов, альвеолярных отростков, челюстей с опорой на зубные имплантаты при отсутствии условий для традиционного зубного протезирования (значительная атрофия или дефекты косной ткани челюстей). 2. Медицинские услуги, оказанные в рамках высокотехнологичной медицинской помощи в соответствии с перечнем видов высокотехнологичной медицинской помощи, содержащим в том числе методы лечения и источники финансового обеспечения высокотехнологичной медицинской помощи, предусмотренным Программой государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи. 3. Медицинские услуги по лечению бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, культивирования и внутриматочного введения эмбриона, включая криоконсервацию эмбрионов, гамет (ооцитов, сперматозоидов), использование донорских ооцитов, донорской спермы, донорских эмбрионов, суррогатного материнства в части проведения программы экстракорпорального оплодотворения, а также преимплантационной генетической диагностики. 4. Медицинские услуги, оказываемые в рамках паллиативной медицинской помощи, предусматривающие использование на дому медицинских изделий, предназначенных для поддержания функций органов и систем организма человека. По приобретенным для лечения лекарственным препаратам с 2019 года вычет можно получить в размере стоимости любых лекарственных средств, приобретенных налогоплательщиком по назначению врача. Еще одним ограничением является требование наличия российской лицензии на оказание соответствующих медицинских услуг у организации или ИП, предоставившего такие услуги.