Нужно ли платить НДФЛ 15% с доходов свыше 5 млн при разных налоговых базах?

Добрый день. Права ФНС .

Для определения конечной  налоговой ставки в Вашем случае  доходы считаются по всем источникам совокупно 

Это установлено статьей 224НК п.1

Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица — налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 2, 5 и 6 настоящей статьи.

http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/3e4bbd6dd9fb5dd4e9394f447653506e1d6fa3a9/

При этом в соответствии с п. 3 ст. 2 ФЗ  от 23.11.2020 N 372-ФЗ 

В отношении доходов, полученных в 2021 или 2022 году, при исчислении налога на доходы физических лиц налоговыми агентами применяются налоговые ставки, установленные абзацами вторым и третьим пункта 1 либо абзацами вторым и третьим пункта 3.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), при соблюдении условий, предусмотренных указанными абзацами, применительно к каждой налоговой базе отдельно.

Налоговые агенты и учли НДФЛ у Вас каждой базе отдельно — по  зарплате и по доходам от продажи  цб. Это положение лишь для них — налоговых агентов.

Но в итоге размер Вашего дохода суммарно более 5млн.руб, поэтому к сумме превышения применена ставка НДФЛ  15%, который Вы обязаны доплатить сами. Об этом же говорится и в ответе ФНС в приведенном Письме 

от 26 сентября 2022 г. № БС-4-11/12746@

Таким образом порядок, предусмотренный пунктом 3 статьи 2 Федерального закона N 372-ФЗ, применяется в отношении доходов, полученных в 2021 или 2022 году, исключительно налоговыми агентами.

Учитывая изложенное, по доходам, полученным физическими лицами в указанных налоговых периодах, налоговые агенты исчисляют сумму налога на доходы физических лиц с применением соответствующей налоговой ставки отдельно по каждой налоговой базе.

Кроме того, согласно пункту 6 статьи 228 Кодекса уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено условие...

Таким образом, в отношении доходов, относящихся к разным налоговым базам, полученных физическими лицами в 2021 или 2022 году, в том числе от налоговых агентов, налог с которых был исчислен ими отдельно по каждой налоговой базе в соответствии пунктом 3 статьи 2 Федерального закона N 372-ФЗ, доплата налога должна быть произведена на основании налогового уведомления.

Все совершенно верно.

Все остальные  моменты могут быть детально разобраны в рамках отдельной полноценной услуги в чате( кнопочка рядом с фото юриста, доступна при входе на сайт через браузер)

С уважением Евгений Беляев

Здравствуйте.

Однако, налоговая выставила налоговое уведомление где мне предложила заплатить налог на доходы свыше 5 миллионов, несмотря на то что налоговые базы разные.

 Действительно по поводу данной ситуации могли быть вопросы, поскольку впрямую законодательством вопрос не урегулирован. Однако следует иметь в виду, что объектом налогообложения НДФЛ является совокупный доход за конкретный налоговый период, которым считается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Поскольку налоговая база совокупная, то расчет должен производиться по всем доходам за календарный период. Налоговые агенты не знают какие именно еще доходы Вы получили за этот период, ввиду чего они не могут применить повышенную ставку в принципе, а значит, ее должны применять сами налогоплательщики. При этом вышеуказанным письмом ФНС РФ определено как именно то должно происходить.

Таким образом, в отношении доходов, относящихся к разным налоговым базам, полученных физическими лицами в 2021 или 2022 году, в том числе от налоговых агентов, налог с которых был исчислен ими отдельно по каждой налоговой базе в соответствии пунктом 3 статьи 2 Федерального закона N 372-ФЗ, доплата налога должна быть произведена на основании налогового уведомления.

То есть Вы платите не самостоятельно, а когда Вам налоговый орган направит уведомление. 

Судя по Вашим словам налоговое уведомление Вы получили, то есть с момента получения налогового уведомления у Вас возникает обязанность по оплате суммы, которая в нем указана. При этом учтите, что налоговое уведомление за налоговый период 2021 года должно быть исполнено (оплачено) не позднее 1 декабря 2022 года. Если у Вас есть вопросы или претензии к расчету и сумме, Вы можете задать вопросы как через личный кабинет налогоплательщика, так и обратившись в налоговый орган лично.

Если Вам потребуется дополнительная консультация по этому вопросу и/или составление документов, либо возникнут иные правовые вопросы, Вы можете обратиться ко мне в чат за персональной консультацией.