Сейчас приходит сообщение от налоговой - что вы делали с момента покупки помещения до ИП и фискализации, просим разъяснить?

Так понимаю, вариант только формировать НДФЛ-3 и платить со штрафами пенями, тк период уплаты истек 1 декабря 2022.

 Виктор, добрый день! Срок подачи налоговой декларации до 30 апреля года, следующего за отчетным. Срок уплаты налога — до 15 июля. За нарушение срока подачи декларации штраф по ст. 119 НК РФ до 30% от суммы неуплаченного ндфл. Штраф снижается как минимум вдвое при наличии смягчающих обстоятельств к которым в том числе относится добровольная подача налоговой декларации. В Вашем случае как понимаю именно требования о подаче декларации по ндфл еще не было.

Если после покупки помещения покупатель (физ.лицо) сдавал данное помещение в аренду на основании заключенного договора аренды и выступал в договоре на стороне арендодателя в качестве физического лица, у него за весь период действия такого договора аренды до момента регистрации в качестве Индивидуального предпринимателя был доход в виде полученной арендной платы от Арендатора, который подлежит налогообложению и уплате подлежит НДФЛ в размере 13% от полученного дохода.

В данном случае важное значение в части налогообложения дохода от арендной платы имеет следующее обстоятельство:

Кто в договоре аренды выступал в качестве Арендатора — юридическое лицо, ИП или физическое лицо.

Если в договоре аренды Арендатором являлось юридическое лицо или ИП, то такой Арендатор по отношению к Арендодателю-физ.лицу, является налоговым агентом, и именно Арендатор как налоговый агент обязан удержать и уплатить в бюджет за Арендодателя сумму НДФЛ из арендной платы по договору.

В соответствии с п. 1 ст. 24 и п. 1 ст. 226 НК РФ Налоговый агент по НДФЛ – лицо, являющееся источником выплаты доходов налогоплательщику. Он обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить налог в бюджет  Налоговыми агентами по НДФЛ являются, в частности, российские организации и ИП.

Физ.лица, не зарегистрированные как ИП, выплачивающие доход физ.лицам, в том числе по гражданско-правовым договорам, не признаются налоговыми агентами. В этом случае обязанность по исчислению и уплате НДФЛ возлагается на самого налогоплательщика – получателя дохода.

Т.е. если в заключенном Вами договоре аренды Арендатором также являлось физ.лицо, обязанность по декларированию полученных доходов и по оплате НДФЛ возлагается на самого арендодателя.

В соответствии с п. 3 ст. 24, ст. 226, п. п. 1, 2, 3 ст. 230 НК РФ, ч. 1 ст. 29 ФЗ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» Налоговый агент по НДФЛ обязан:

— своевременно исчислять, удерживать из доходов налогоплательщика и перечислять НДФЛ в бюджет;
— сообщать налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать НДФЛ, суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в срок не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода, налог с которого не удержан в виде справки в составе расчета 6-НДФЛ;
— выдавать справку о доходах и суммах НДФЛ физ.лицу, получившему от налогового агента доход, если физ.лицо обратилось с заявлением о ее выдаче;
— вести учет доходов, выплаченных физ.лицу в календарном году, удержанного и перечисленного с таких доходов НДФЛ;
— в установленные сроки представлять в налоговый орган по месту своего учета отчетность по НДФЛ (расчет 6-НДФЛ) и сведения о доходах физ.лица и суммах исчисленного, удержанного и уплаченного НДФЛ по итогам года;
— представлять в налоговый орган документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления НДФЛ;
— в течение 5 лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления НДФЛ.

В этом случае, когда Арендатор является налоговым агентом, именно на него возложена обязанность по удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с сумм перечисленных арендных платежей, а также ответственность за невыполнение данной обязанности.

Виктор, добрый день!

Вам сперва нужно дать пояснение ИФНС относительно использования помещения. То, что Вы получали деньги на счет в банке это еще не говорит о том, что Вы получали доходы, с которых следует платить налог. В то же время если оплата была от юр лиц/или в назначении платежа указана арендная плата, поступления на счет от арендаторов были постоянными (неразовыми) это наряду с пояснениями арендаторов подтвердит факт получения дохода, подлежащего налогообложению. Поэтому текст пояснения нужно писать в соответствии с аргументами, которые Вы можете привести и с доказательствами, на которые налоговая может сослаться.

Налоговая вправе провести налоговую проверку, затребовать от банка сведения о движении средств на счете (п. 2 ст. 86 НК РФ), затребовать информацию, документы от арендаторов (ст. 93.1 НК РФ), тем самым собрав доказательства получения Вами налогооблагаемого дохода. 

В случае получения требования об уплате налога и согласии с ним уплате будет подлежать не только сумма налога, но и пеня по ст. 75 НК РФ, также могут оштрафовать за неуплату налога.

В целом все зависит от действий налоговой, при этом вероятность, что придется уплатить налог с безналичных поступлений весьма высока.