И имеет ли значение, являюсь ли я налоговым резидентом РФ или нет?

Иван, добрый день! 

Статус налогового резидента / нерезидента РФ, применяется для целей налогового законодательства РФ и определяет, по каким ставкам физические лица должны платить НДФЛ в РФ и должны ли и не влияет на обязанности гражданина РФ соблюдать валютное законодательство РФ по следующим основаниям: 

Дело в том, что законодатели, используют понятие резидент РФ в зависимости от целей регулирования правовых актов, например если закон регулирует налоговые нормы — значит налоговый резидент, а если валютные нормы — значит валютный резидент.

Если мы говорим, про валютное регулирование, которое регулируется Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 N 173-ФЗ, то речь всегда будет идти о валютном резиденте РФ.

В налогообложении физических лиц, которое регулируется главой 23 налогового кодекса Российской Федерации, применяется понятие налоговый резидент РФ, который должен отчитываться перед ФНС исчислять и уплачивать НДФЛ по определенным ставкам, которые зависят от его статуса, налогового резидента или нерезидента РФ.

Валютный резидент РФ — только основная информация

К валютным резидентам РФ относятся:

• все граждане РФ;
• иностранцы с видом на жительство;
• российские юрлица и их зарубежные филиалы.

Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 N 173-ФЗ, установлены основные обязанности и запреты для валютных резидентов среди которых можно отметить:

1. обязанность подавать уведомления об открытии, закрытии и даже изменении реквизитов иностранного счета, срок уведомления 1 месяц с момента операции;
2. отчеты о движении денежных средств по иностранным счетам, срок до 1 июня года следующего за отчетным периодом;
3. первые 183 дня пребывания за пределами территорий РФ производить взаиморасчеты с другими валютными резидентами РФ, через свои иностранные счета, так как это является незаконной валютной операцией;
4. Кроме того, нужно помнить, что если иностранная юрисдикция не входит в ЕАЭС и не обменивается с РФ финансовой информацией в автоматическом режиме, то валютным резидентам, вообще запрещено (ч. 5.2 ст. 12, 173-ФЗ) принимать оплату, даже от нерезидентов, кроме выплат по трудовому договору, (не контракту), на свои счета в таких юрисдикциях (Грузия, Узбекистан, Канада теперь и Швейцария, Литва, Великобритания), все эти расчеты будут считаться незаконными валютными операциями (штраф 20% — 40% от суммы операции).

C 2018 года, устранены избыточные требования валютного законодательства к гражданам РФ которые проживают более 183 дней в календарном году за пределами территорий страны (п. 25, ч. 1, ст. 9, 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»), а именно им можно не подавать уведомления и отчеты о своих счетах в иностранных банках и иных финансовых организациях, кроме того, взаиморасчеты в валюте между такими специальными валютными резидентами РФ уже разрешены, но важно чтобы все участники взаиморасчетов точно проживали вне РФ 183 дня в календарном году.

Если Вы находитесь в другой стране, но остаетесь гражданином Российской Федерации — статус валютного резидента РФ остается за вами, ровно как и обязанность соблюдать все требования Российского законодательства в данной сфере регулирования, пока не проведете 183 дня в календарном году (с 01 января по 31 декабря) за пределами РФ, но есть и другая позиция: 

Письмо Минфина России от 22 апреля 2020 г. N 03-01-10/32570 О мерах поддержки экономики в связи с распространением новой коронавирусной инфекции

5. По пункту 2 раздела III обращений

Согласно части 8 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» требования к порядку открытия счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, проведения по указанным счетам (вкладам) валютных операций, а также представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, установленные указанной статьей, не применяются к физическим лицам — резидентам, срок пребывания которых за пределами территории Российской Федерации в течение календарного года в совокупности составит более 183 дней.

Таким образом, физическое лицо — резидент исходя из предполагаемого количества дней, которое оно будет находиться за пределами территории Российской Федерации, в течение календарного года самостоятельно принимает решение о порядке осуществления валютных операций и исполнении (неисполнении) обязанностей по представлению в налоговые органы уведомлений об открытии счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и отчётов о движении средств по ним.

Вместе с тем обращаем внимание, что в соответствии с частью 1 статьи 1.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Лицо вправе представить доказательства, свидетельствующие об отсутствии в его действиях состава административного правонарушения, в том числе принятии им всех зависящих мер по соблюдению требований валютного законодательства Российской Федерации.

Другими словами, если Вы уехали из РФ надолго, то есть значительно более чем на 183 дня в календарном году, то ждать ничего не нужно, можно сразу совершать валютные операции, в том числе и с гражданами РФ которые находятся за пределами РФ, если они как и Вы уехали основательно, так как, если кто-то из них вернется в РФ, менее чем через 183 дня в календарном году, может встать вопрос о проведенных таким гражданином незаконных валютных операциях. 

Более подробно, можно разобрать Вашу ситуацию в рамках персональной консультации в чате (кнопка общаться в чате рядом с моей фотографией в профиле). 

С Уважением юрист Федор Андреев,