Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Есть ли такие письма в реальности и что порекомендуете сделать в данной ситуации?
Квартира была приобретена (и получена по акту ПП) в браке до 01.01.2014. Собственность оформлена на жену, без выделения долей.
Т.к. жена не работала на тот момент, на вычет в налоговую было подано заявление, чтобы всю сумму получил муж. В итоге вычет был получен только за 3 года (2013-2015) в сумме 69735. В 2022 году возникла обратная ситуация, жена вышла на работу (муж с 2016 года ИП) и хочет получить недополученную сумму. В налоговой по поданной декларации (за 2022) пришел отказ т.к. вычет закреплен за мужем. При звонке в налоговую 2 инспектора в разное время сообщили:
1) нужно написать заявление о снятии возможности получать вычет мужем.
2) нужно заявление от жены на получении вычета.
При подаче заявления от мужа 3-й инспектор сообщил, что это невозможно и перераспределить уже нельзя. В разговоре, 3-м инспектором было предложено, поискать письма Минфина, в которых поясняется возможность изменения ситуации.
Есть ли такие письма в реальности и что порекомендуете сделать в данной ситуации?
Иван, добрый вечер! В описанной ситуации ст. 220 НК РФ не запрещает перераспределение налогового вычета в связи с приобретением в общую совместную собственность жилого помещения между супругами в каждом налоговом периоде. Главное, что бы общий размер вычета не превышал фактические расходы на приобретение данного жилого помещения и максимальный размер вычета на человека ( до 2 млн.). См. напр.
Письмо Минфина России от 07.04.2016 N 03-04-05/19790
Таким образом, в отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 220 Кодекса, вправе получить каждый из супругов исходя из величины расходов каждого супруга, подтвержденных платежными документами, или на основании заявления супругов о распределении их расходов на приобретение указанного объекта недвижимости, но не более 2 000 000 рублей каждым из супругов.
Иван, добрый день.
Есть ли такие письма в реальности и что порекомендуете сделать в данной ситуации?
Я таких писем не встречал. Напротив, имеется несколько, подтверждающих правомерность позиции сотрудников ИФНС, консультирующих Вас, например Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 июля 2012 г. N 03-04-05/9-890 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ пенсионерам
Из рассматриваемого письма следует, что квартира была приобретена в 2004 году, свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру оформлено на супругу. Своим правом на получение имущественного налогового вычета по приобретенной квартире супруга пользовалась в течение ряда лет.
Изменение порядка использования имущественного налогового вычета,согласованного между налогоплательщиками, включая передачу остатка неиспользованного имущественного налогового вычета другому налогоплательщику, статьей 220 Кодекса не предусмотрено.
Аналогичная позиция в Письме от 18 мая 2012 г. N 03-04-05/7-647 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры
В вашем случае уже нечего посоветовать, Вы обращались и был отказ. Хотя, я знаю примеры, когда супруги на «везение» подавали декларации и заявления о распределении вычета, меняя его пропорции в разные периоды при схожих с Вашими обстоятельствах, и налоговый орган пропускал. Но нужно понимать, что такие действия сугубо на удачу, на человеческий фактор, отказ в возврате более чем вероятен, и оспорить его, если рассматривать с точки зрения закона и сложившейся практики, нереально. При этом также нельзя исключать вариант требований налогового органа о возврате в бюджет возвращенного.
Здравствуйте!
Т.е. дата приобретения не имеет значения и мы каждый на основании данного письма имеем право претендовать на вычет в 2000000 (стоимость на момент приобретения была 7.6 млн), правильно ли я понимаю?
нет, не правильно, дата приобретения имеет значение, т.к. с этого момента возникает право получения налогового имущественного вычета и зависит какая редакция ст.220 НК будет применяться.
Есть ли такие письма в реальности и что порекомендуете сделать в данной ситуации?
письма Минфина говорят о невозможности перераспределения налогового имущественного вычета (от 14 ноября 2017 г. N ГД-4-11/23003@, от 24 января 2018 г. N 03-04-05/3799, от 27 августа 2021 г. N 03-04-05/69466).
при этом, согласно п.18 «Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)
18. Фактически произведенные за счет общего имущества супругов расходы на приобретение (строительство) объекта недвижимости могут быть учтены одним из супругов при налогообложении его доходов в той части, в какой эти расходы ранее не были учтены при предоставлении имущественного налогового вычета второму супругу.
основываясь на данном разъяснении ВС встречаются решения ФНС в пользу налогоплательщиков, когда супруги смогли перераспределить вычет, путем подачи супругом, изначально заявившим вычет, уточненных декларацией за прошлые налоговые периоды, в которых вычет получен (у Вас это 2013-2015), в частности Решение ФНС РФ от 09.06.2016 № СА-3-9/2608@ или Решение от 18.03.2019 № СА-3-9/2439@
В редакции 01.01.2014 основное отличие в возможности использования остатка вычета на другом объекте + выделен в отдельный вычет по процентам,
Ну и ранее была такая норма в ст. 220 НК РФ
сейчас она осталась только для продажи, но как видно из письма фактически применялась и после 2014 года