Если индивидуальный предприниматель применяет усн, объектом налогообложения являются "доходы"

Question

Если индивидуальный предприниматель применяет усн, объектом налогообложения являются «доходы». Предприниматель в течение года был зарегистрирован в регионе , где применяются Пониженные ставки по УСН , а в декабре сменит адрес регистрации на регион , где подобные льготы по налогообложению отсутствует . Подлежит ли перерасчету сумма доходов по повышенной ставке налогообложения и с какого периода - за весь год или за последний квартал / месяц ? Есть ли правовое обоснование ?

Евгений Беляев · Answer

Добрый день. В соответствии с пунктом 2 статьи 346.21 НК РФ. 2. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. При этом, в случае переезда сумма налога определяется исходя из ставки налога по месту ведения деятельности на конец налогового периода — на конец года. Об этом есть соответствующий ответ на сайте ФНС При изменении в течение календарного года налогоплательщиком — индивидуальным предпринимателем места жительства сумму налога следует исчислять исходя из налоговой ставки, которая действовала в субъекте Российской Федерации на последний день налогового периода, за который подается в налоговый орган налоговая декларация по налогу https://www.nalog.gov.ru/rn91/ifns/ifns5/info/11940713/ И такой же вывод содержится в Письме Минфина от 9 марта 2016 года № 03-11-11/13037 https://www.klerk.ru/doc/441999/ Все остальные моменты, а нюансов масса, могут быть детально разобраны в рамках отдельной полноценной услуги в чате( кнопочка рядом с фото юриста, доступна при входе на сайт через браузер) С уважением Евгений Беляев

Дмитрий Чернобавский · Answer

Здравствуйте! при изменении в течение календарного года ИП места жительства на территориях субъектов РФ, которыми установлены разные налоговые ставки по налогу, сумму налога следует исчислять исходя из налоговой ставки , которая действовала в субъекте РФ на последний день налогового периода , за который подается в налоговый орган налоговая декларация по налогу. (письмо Минфина от 23 мая 2023 г. N 03-11-09/46940) Подлежит ли перерасчету сумма доходов по повышенной ставке налогообложения и с какого периода — за весь год или за последний квартал / месяц ? за весь год, с ранее исчисленных сумм авансовых платежей, исходя из ст.346.19 и 346.21 НК

Евгений Каргапольцев · Answer

Сергей, добрый день. Подлежит ли перерасчету сумма доходов по повышенной ставке налогообложения и с какого периода — за весь год или за последний квартал / месяц? Есть ли правовое обоснование ? Уплата налога в связи с применением УСН в течение всего налогового периода должна производиться по ставке, действующей в новом регионе, при этом как разъяснялось в Письме Минфина от 9 июля 2012 г. N 03-11-06/2/86 При этом гл. 26.2 НК РФ не предусмотрено применение одним налогоплательщиком нескольких налоговых ставок в отношении одного налогового периода. ...... … сумму этого налога следует исчислять исходя из налоговой ставки, которая действовала в субъекте РФ на последний день налогового периода, за который подается в налоговый орган налоговая декларация по налогу. При исчислении налога за налоговый период учитываются ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу. Налоговым периодом для целей УСН является календарный год - см.ст.346.19 НК РФ Таким образом, налог по УСН за весь период должен быть уплачен по общей ставке 6%. ( с доплатой к авансовым платежам).