После смерти отца в налоговой обнаружился долг по прежде закрытому им ИП.
Надо ли платить наследникам неуплату налогов отца по взносам в пенсионный фонд, мед страхованию, налог на имущество физ лиц?
Павел, добрый день!
После смерти физического лица его обязанность по уплате налогов (сборов) прекращается, но, к сожалению, его наследники обязаны погасить его задолженности, но не все, а именно по транспортному, земельному и имущественному налогам в пределах стоимости наследственного имущества. Это правило изложено в пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ.
С уважением, адвокат Сарбаев К.Э
Здравствуйте! Долги по налогам на имущество физических, лиц переходят к наследникам в пределах стоимости наследственного имущества согласно пп. 3 ч. 1 ст. 44 НК РФ, так как установлено, что
Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя
Долги по взносам не переходят к наследникам, так как неразрывно связаны с личностью умершего.
Согласно ст. 418 ГК РФ
1. Обязательство прекращается смертью должника, если исполнение не может быть произведено без личного участия должника либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью должника.
Также в определении того, какие долги переходят по наследству в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2012 N 9 «О судебной практике по делам о наследовании» сказано о том, что
Под долгами наследодателя, по которым отвечают наследники, следует понимать все имевшиеся у наследодателя к моменту открытия наследства обязательства, не прекращающиеся смертью должника (статья 418 ГК РФ), независимо от наступления срока их исполнения, а равно от времени их выявления и осведомленности о них наследников при принятии наследства.
Здравствуйте, Павел!
Надо ли платить наследникам неуплату налогов отца по *взносам в пенсионный фонд, *мед страхованию, *налог на имущество физ лиц?
Из всего указанного перечня, погашаться наследниками, при принятии ими наследства (в солидарном порядке, в размере стоимости унаследованного имущества), будет только:
* задолженность по оплате налога на имущество физического лица.
Как указано в абзаце 3 части 3 статьи 44 Налогового Кодекса России,
3. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:
...
3) со смертью физического лица — налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя;
В выделенной мною и подчеркнутой фразе «пункт 2 статьи 15 настоящего Кодекса (НК РФ)" как раз и говорится об уплате такого вида местного налога и сбора, как „налог на имущество физических лиц“.
Дополню.
Что касается страховых взносов, то их оплата в описанной ситуации, так же регулируется нормами ст. 44 НК РФ. Так, в силу положений части 4 статьи 44 НК РФ,
4. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.
Это означает то, что наследниками, принявшими наследство, задолженности наследодателя по страховым взносам — не оплачиваются.
Таким образом, перейдет по наследству только задолженность по налогам на имущество физических, согласно пп. 3 ч. 1 ст. 44 НК РФ, так как это исключение, указанное в данном пункте ( п. 2 ст. 15 НК РФ).