Какие налоги должен платить нерезидент, если приобрел недвижимость в РФ?

Здравствуйте, Мария.

Согласно пункту 2 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), если иное не предусмотрено статьей 207 НК РФ, налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Таким образом, 183 дня пребывания в Российской Федерации, по достижении которых физическое лицо будет признано налоговым резидентом Российской Федерации, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которые физическое лицо находилось в Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев.

При этом согласно Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 25.06.2015 № 16-П, Письму Департамента налоговой политики Минфина России от 22 декабря 2020 г. № 03-04-06/112281 окончательный налоговый статус налогоплательщика, определяющий порядок налогообложения его доходов, полученных за налоговый период, определяется по его итогам (налоговым периодом является год). 

Поскольку Вы выехали из РФ в 2011 по итогам 2012 года, Вы в любом случае являетесь налоговым нерезидентом РФ.

Положений, обязывающих налогоплательщиков уведомлять налоговые органы об утрате статуса налогового резидента Российской Федерации, Налоговый кодекс РФ не содержит.

В соответствии с п. 2 ст. 217.1 НК РФ если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В соответствии с правовой позицией, выраженной Министерством финансов Российской Федерации в Письме № 03-04-05/45084 от 17.05.2023 при продаже недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более, доход, полученный от его продажи, освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.

Соответственно, освобождение от уплаты налога в связи с продажей недвижимости при истечении минимального срока владения распространяется в том числе и на нерезидентов. 

В соответствии с п. 2 ст. 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

В соответствии с ч. 3 ст. 1 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» государственная регистрация прав на недвижимое имущество — юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества.

Таким образом, срок исчисления владения недвижимостью начинает течь с момента регистрации прав на недвижимость в ЕГРН (насколько я понимаю с 2019 года) соответственно, минимальный срок 5 лет владения недвижимостью истекает в 2024 г. в зависимости от месяца регистрации прав о приобретении квартиры в ЕГРН.

Если доход от продажи недвижимости освобождается от налога (например, в связи с тем, что физлицо владело имуществом более минимального срока владения), то и декларацию 3-НДФЛ сдавать не надо (п. 1, 4 ст. 229 НК РФ).

Налог на покупку квартиры для нерезидентов налоговым законодательством не предусмотрен.