Можно ли оспорить начисление налогов из‑за ошибочного выбора объекта УСН 15%?

Question

В 2023 году в банке ВТБ зарегистрировали ИП на УСН налогообложение Доход 6%, в течение 1,5 лет вели всю бухгалтерию под эту систему налогообложения, сдавали декларацию все было принято, в запрашиваемых справках о задолженностях было всегда написано «не имеет», все платилось в срок. На днях звонили с налоговой, сказали что вся отчетность ведется не правильно и у нас налогообложение Доход минус Расход, это 15%. Выяснилось что все это время была другая система налогообложения, в итоге налогов накопилось на большую сумму. После начали узнавать как так вышло, выяснилось что сотрудник банка отправила с пометкой 2(доход минус расход) в заявление на УСН, сказав что да у вас УСН 6%, в документах которые подписывали не написано какой именно процент, а только то что УСН. Налоговой это было разъяснено, но в любом случаи сказали оплачивать все как при 15%. Можно ли как-то оспорить эту ситуацию, чтобы не выплачивать эту сумму или хотя бы только часть этой суммы.

Татьяна Степанова · Answer

Здравствуйте. Можно ли как-то оспорить эту ситуацию, чтобы не выплачивать эту сумму да, можно. Письмом ФНС России от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@ налоговым органам был направлен «Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков». В нем, в частности, указывается, что даже если налогоплательщик не подал уведомление о переходе на УСН (или подал, но оно «затерялось»), но фактически применял эту систему, сдавал по ней отчетность, она принималась налоговым органом без замечаний, то действия налогового органа в части «принудительного перевода» налогоплательщика на другую систему налогообложения и доначисления налогов по результатам налоговой проверки не будут добросовестными. По аналогии эта позиция может быть применена и к вашей ситуации. Конечно, есть неосмотрительность и в ваших действиях сотрудник банка отправила с пометкой 2(доход минус расход) в заявление на УСН но вы-то должны были знать правила заполнения заявления и проверить правильность его заполнения. В то же время, если Вы оплатили банку услугу подачи заявления и где-то зафиксировано, что Вы намеревались применять УСН «доходы», а не УСН «доходы минус расходы», то можно попробовать убытки в виде доначисленных налогов, взносов, пени и штрафа взыскать с банка, который оказал некачественную услугу.

Юрий Колковский · Answer

Можно ли как-то оспорить эту ситуацию, чтобы не выплачивать эту сумму или хотя бы только часть этой суммы. Здравствуйте. Вы говорите о том, что уже 1,5 года работаете под иным объектом налогообложения. В этой ситуации может быть применена позиция ВС РФ, которая касается несвоевременного уведомления о переходе на УСН. Она изложена в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ, утв. Президиумом ВС 04.07.2018 (п. 1). В частности в нем указано: Вместе с тем налоговые органы обязаны своевременно осуществлять налоговый контроль и принимать меры в отношении состоящих на учете налогоплательщиков, в том числе требовать представления налоговой отчетности, приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках в случае ее непредставления по установленной форме в отношении тех налогов, которые налогоплательщик обязан уплачивать (пункт 2 статьи 22, подпункты 1 и 5 пункта 1 статьи 31, пункт 2 статьи 32 Налогового кодекса). Правда в этом случае рассматривалась ситуация, когда было несвоевременно отправлено уведомление о переходе на УСН. Но счтаю, что в Вашем случае можно применить выводы по аналогии, если налоговики принимали отчетность по УСН доходы без замечаний. То есть раз налоговики фактически согласились с тем, что у Вас иной объект налогообложения (принимали декларации с новым объектом, не требуя пояснений, проводили сверки с плательщиком и пр.), они утратили право предъявлять претензии в дальнейшем. Аналогичная позиция изложена в Постановлении АС МО от 08.05.2019 в деле № Ф05-4303/2019. Если Вам потребуется дополнительная консультация по этому вопросу и/или составление документов, либо возникнут иные правовые вопросы, Вы можете обратиться ко мне в чат за персональной консультацией.

Роман Романенко · Answer

Здравствуйте Анастасия! Согласен с коллегами, относительно выбора способа защиты. От себя добавлю, что если налоговый орган не устроит этот вариант, то можно рекомендовать следующее. 1. По вопросу учета расходов НК РФ не предусмотрено расчета налогов исходя только из размера доходов, поскольку необходимо учитывать и расходы. Применительно к УСН это п. 2 ст. 346.18 НК РФ: если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов Так в рамках дела № А60-55913/2022 налоговый орган не посчитал сумму налога расчетным путем, а сделала доначисление на всю сумму доходов, не учитывая затраты. Суд не согласился с таким подходом (Постановление АС УО от 29.02.2024). Конечно здесь ситуацию нужно более подробно знать: вид деятельности; способ ведения учета расходов (велся ли он), способ несения таких расходов (наличным путем или безналичным). Ведь если надлежащий учет не велся, то налоговый орган вправе определить налоги расчетным путем. И здесь важно доказывать, что это произошло не в силу злонамеренных действий налогоплательщика, а в результате ошибки сотрудника банка (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ). 2. По вопросу ошибки банка Дополню Татьяну в этой части. Здесь Анастасия стоит подобрать документы, которые бы свидетельствовали об ошибке сотрудника банка. Во-первых, это будет доказательством отсутствия Ваших злонамеренных действий. Во-вторых, стоит потом подумать о взыскании убытков (до начисленной суммы налога и пени) с банка, причинённых Вам в результате ошибки его сотрудника. Косвенно, такой способ защиты права, в схожей ситуации, рассматривался ВС РФ (Определение от 09.09.2021 № 302-ЭС21-5294).