Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Далее расписана Стоимость доли каждого из продавцов в праве общей долевой собственности на Объект: Продавец 1 оценивает стоимость своей доли (1/2 доли) в размере Х
Уважаемые правоведы!
Вопрос по налоговому праву.
Два наследника в 2023 году продали квартиру, доставшуюся наследодателю по приватизации, спустя 1 год и 8 месяцев после вступления в наследство.
Предметом договора купли-продажи является квартира, как Объект, принадлежащий продавцам на праве общей долевой собственности. Каждый продавец является правообладателем 1/2 доли в праве общей собственности на Объект.
В договоре указана общая стоимость на Объект. Далее расписана Стоимость доли каждого из продавцов в праве общей долевой собственности на Объект:
Продавец 1 оценивает стоимость своей доли (1/2 доли) в размере Х.
Продавец 2 оценивает стоимость своей доли (1/2 доли) в размере Х.
Стоимость каждой доли немного превысила сумму в 1 миллион рублей.
В начале 2024 года продавцы самостоятельно подавали налоговые декларации в разные налоговые инспекции, в которых обратились за имущественным налоговым вычетом в 1 миллион рублей каждый. Декларация продавца 1 была принята без нареканий. По декларации Продавца 2 назначена Камеральная налоговая проверка, в Акте налоговой проверки, полученной Продавцом 2 указано, что сумма имущественного вычета по представленной налоговой декларации должна составлять 500 000 руб. пропорционально его доле в праве собственности на квартиру, что установлено пп.1 п.1 ст.220 Кодекса.
В связи с тем, что налогоплательщик имеет право подать письменные возражения по Акту и ходатайство об установлении обстоятельств, смягчающих ответственность до принятия решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, которое назначено на 19.09.2024г., прошу Вас помочь понять - можно ли оспорить данный Акт и если да, то на основании чего это можно сделать?
Заранее благодарю за помощь и внимание.
Здравствуйте!
согласно подп.3 п.2 ст.220 НК при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям.
поэтому
в Акте налоговой проверки, полученной Продавцом 2 указано, что сумма имущественного вычета по представленной налоговой декларации должна составлять 500 000 руб. пропорционально его доле в праве собственности на квартиру, что установлено пп.1 п.1 ст.220 Кодекса.
ФНС права на основании вышеприведенной нормы НК и учитывая, что квартира продана как единый объект недвижимости одним договором.
Декларация продавца 1 была принята без нареканий.
это не исключает предъявление к нему в будущем претензий/требований от ФНС.
В письме ФНС России от 27.09.2023 № БС-19-11/292@ указано следующее.
В случае, если имущество (квартира), находившееся в общей долевой собственности, продается несколькими совладельцами по одному договору купли-продажи, имущественный вычет в размере до 1 000 000 рублей делится пропорционально долям в праве собственности. В данном случае каждый совладелец вправе претендовать на вычет в размере, соответствующем его доле (например, если каждый владеет 1/2 доли, то каждому полагается вычет в размере не более 500 000 рублей).
Если каждый владелец доли продает свою долю как самостоятельный объект по отдельному договору купли-продажи, то каждый из совладельцев вправе претендовать на полный имущественный вычет в размере до 1 000 000 рублей, независимо от доли.
Если квартира была продана по одному договору купли-продажи, как это указано в данном письме, налоговая действительно имеет право ограничить вычет пропорционально долям совладельцев. Таким образом, каждый из совладельцев, имея 1/2 доли, может получить вычет не более 500 000 рублей.
В вашем случае, если квартира была продана по одному договору купли-продажи, ФНС имеет право разделить имущественный вычет пропорционально долям. Это подтверждается разъяснениями, указанными в данном письме. Однако, если бы доли продавались по отдельным договорам, каждый из совладельцев мог бы претендовать на вычет в полном объеме (до 1 000 000 рублей).
Письмо ФНС России от 27.09.2023 N БС-19-11/292@ подтверждает позицию налоговой о пропорциональности имущественного вычета в случае продажи имущества по одному договору. Следовательно, если квартира была продана по одному договору, совладелец может претендовать на вычет, пропорциональный его доле.