Добрый день, учредителем компании является китаец. Он хочет дать займ своему российскому юрлицу, отправить юани с китайского счета на Российский валютный счет. Может ли он это сделать? Будет ли налогообложение этой суммы? Какой заключать договор между учредителем и ооо в России.
Он хочет дать займ своему российскому юрлицу, отправить юани с китайского счета на Российский валютный счет. Может ли он это сделать? Будет ли налогообложение этой суммы? Какой заключать договор между учредителем и ооо в России.
Здравствуйте.
Заем беспроцентный?
Если да, то беспроцентный денежный заем предоставляется организации на основании договора займа, заключенного в письменной форме (ст 808 ГК РФ), с прямым указанием в нем условия о том, что заем является беспроцентным. Договор займа считается заключенным с момента перечисления заимодавцем (физическим лицом) денежных средств на счет организации-заемщика (п. 1 ст. 807, п. 1 ст. 809 ГК РФ).
Если заем процентный, то соответственно, в договоре должна быть указана процентная ставка.
Запрета на выдачу займа иностранным учредителем своей организации нет. При этом Минфин разъясняет, что сделки между взаимозависимыми лицами, если местом регистрации (жительства) хотя бы одной из сторон не является РФ, считаются контролируемыми независимо от размера полученных сторонами доходов (см. письма Минфина от 30.03.2016 № 03-01-18/17927, от 16.09.2015 № 03-01-18/53086).
Если же сделка признается контролируемой, то в расходах при расчете налога на прибыль учитываются проценты, которые рассчитаны из предельной величины. Это следует из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 265, статьи 269 НК РФ. Минфин также разъяснял это в своих письмах от 15.07.2015 № 03-01-18/40737 и от 13.01.2015 № 03-03-06/1/69460.
Налогообложения данной суммы у получателя не будет, поскольку это не доход, а денежные средства, полученные во временное пользование. Единственное, необходимо учитывать, что при пересчете задолженности перед заимодавцем (на отчетные даты и даты погашения займа) в учете организации возникнут курсовые разницы, которые в случае если они положительные, должны быть учтены в составе прочих доходов, а отрицательные — в составе прочих расходов (п. 13 ПБУ 3/2006, п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99).
Проценты, если они имеют место по договору, будут при выплате облагаться НДФЛ у источника выплаты.
Добрый день. Исхожу из предположения о том, что займ беспроцентный и рассматриваю изначально в рамках законодательства РФ.
В этом случае налоговых последствий в виде налогооблагаемого дохода в РФ не возникает ни у получателя займа, ни у займодавца.
При этом важно учитывать, что в силу п. 2 и 3 ст. 269 НК если размер контролируемой задолженности компании более чем в 3 раза превышает разницу между суммой активов и величиной обязательств — собственного капитала на последнее число налогового периода, компании в целях налога на прибыль необходимо определить предельную величину процентов, которую можно отнести на расходы в соответствии с п.3 ст.269 НК РФ
https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/0cef588141a4939f2d2f5d6c0b2e1335fce57a6f/ Это так называемое «правилом тонкой капитализации».
Отдельный момент- необходимость соблюдения требований валютного законодательства и Инструкции БР 181-и https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_282089/7b2be1ee0199adf4511f9a63fd92c0803c0f74dc/#dst100103
а так же требований юрисдикции займодавца — участника компании в РФ в отношении предоставления средств в виде займов для компании в РФ.
Все остальные моменты могут быть детально разобраны в рамках отдельной полноценной услуги в чате( кнопочка рядом с фото юриста, доступна при входе на сайт через браузер)
С уважением Евгений Беляев
Здравствуйте Ирина.
Дополню коллег.
Налоговые последствия займа от иностранного учредителя
1. Возможность учета расходов
В составе внереализационных расходов учитываются расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).
По общему правилу, затраты по займам любого вида, признаются проценты, исчисленные исходя из установленной ставки займа, за исключением:
— процентов по долговым обязательствам, возникшим в результате контролируемых сделок;
— процентов по контролируемой задолженности (п. 1 ст. 269 НК РФ).
Как обоснованно заметил мои коллеги, есть правила тонкой капитализации. Суть их в том, что, если выплачиваемые проценты по займу превышают уровень капитализации Общества, часть процентов, превышающий этот уровень не учитываться в расходах, а приравниваться к дивидендам. Следовательно, российское Общество в этом случае исполняет обязанности налогового агента (так как получатель доходов не резидент РФ) и удерживает с дивидентов налог, который перечисляет в бюджет (п. 4,6 ст. 269, п. 1 ст. 310 НК РФ). Есть и судебная практика по этому вопросу. Например ВС РФ отмечал: Суды…, признали обоснованным вывод налогового органа о необходимости применении правил тонкой капитализации, указав, что общество неправомерно включило расходы по выплате процентов по долговым обязательствам в полном размере в состав внереализационных расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций, поскольку им не были соблюдены предусмотренные пунктом 2 статьи 269 НК РФ условия для такого отнесения (Определение от 6 августа 2020 г. N 305-ЭС20-8225).
2. Учет курсовых разниц
По общему правилу не учитываются доходы (расходы) в виде средств, которые получены по договорам кредита или займа, а также средств, которые направлены в счет погашения таких заимствований (пп. 10 п. 1 ст. 251 и п. 12 ст. 270 НК РФ).
Но если заемные средства получены в иностранной валюте, то при налоговом учете возникают курсовые разницы. Они включаются в состав внереализационных доходов или расходов (п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265, пп. 7 п. 4 ст. 271 и пп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ).
3. «Подводные камни»
То, что, отражено выше, общие правила. Но следует учитывать, что цели займа и его фактическое расходование тоже имеет значение.
В отдельных ситуациях не исключена переквалификация заемных средств в инвестиции, что не позволит учесть проценты по займу в расходах.
Так в рамках дела № А09-2657/2016 Верховный суд отметил: Отказывая в удовлетворении заявленного требования, суды исходили из того, что основным учредителем общества осуществлялась выдача последнему заемных денежных средств, которые, по сути, являлись инвестициями в развитие предприятия, а договор займа был оформлен лишь для вида, без реальных намерений по созданию для займодавца и заемщика правовых последствий. Это позволяло обществу уменьшать налоговую базу при исчислении налога на прибыль путем включения в состав внереализационных расходов начислявшихся процентов, выплачивать которые не было намерения. Таким образом, для целей налогообложения договор займа был учтен не в соответствии с его действительным экономическим смыслом, что позволило налогоплательщику получить необоснованную налоговую выгоду (Определение от 16 августа 2017 г. N 310-КГ17-10276).
Да и если заемные средства будут расходоваться непонятно на какие цели, это тоже может привести к отказу в расходах процентов, поскольку они будут экономически необоснованны (п. 2 ст. 252 НК РФ).
