Законно ли удержание НДФЛ из страховой выплаты по страхованию животного?

Здравствуйте.

Полученный по договору добровольного имущественного страхования доход, с которого надлежит уплатить НДФЛ, определяется следующим образом (п. 4 ст. 213 НК РФ):

• при гибели или уничтожении застрахованного имущества — как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью имущества на дату заключения договора, увеличенной на сумму уплаченных страховых взносов;
• при повреждении застрахованного имущества — как разница между суммой полученной страховой выплаты и расходами, необходимыми для проведения ремонта имущества, или стоимостью его ремонта, увеличенными на сумму уплаченных страховых взносов.

Суммы страхового возмещения, не облагаемые НДФЛ

Не учитываются в качестве дохода и не облагаются НДФЛ суммы расходов, возмещенных вам или понесенных страховой компанией по договору добровольного имущественного страхования, которые связаны (абз. 9 п. 4 ст. 213 НК РФ):

с расследованием обстоятельств наступления страхового случая;

установлением размера ущерба;

осуществлением судебных и иных расходов согласно законодательству и условиям договора.

Законно ли удержание НДФЛ страховой компанией из страховой выплаты

По общему правилу страховая компания, выплачивающая вам страховую выплату при наступлении страхового случая, признается налоговым агентом. Она обязана исчислить, удержать и перечислить в установленный срок НДФЛ в бюджет (ст. 24, п. п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ).

 Но возмещению подлежала только сумма, которая была потрачена и подтверждена чеками, т.е. фактические расходы и не больше никаких выплат сверх этой суммы не производилось.

Налог рассчитывается по одной из следующих формул:

НДФЛ = (СВ — РС) x 13%

либо

НДФЛ = (СВ — РР) x 13%,

где СВ — сумма полученной страховой выплаты;

РС — рыночная стоимость застрахованного имущества на дату заключения договора, увеличенная на сумму уплаченных страховых взносов;

РР — расходы, необходимые для проведения ремонта имущества, или стоимость его ремонта, увеличенные на сумму уплаченных страховых взносов;

13% — ставка НДФЛ (п. п. 2, 2.2 ст. 207, п. 1.1 ст. 224 НК РФ).

Наталья, добрый день.

Ввиду того, что 

возмещению подлежала только сумма, которая была потрачена и подтверждена чеками, т.е. фактические расходы и не больше никаких выплат сверх этой суммы не производилось.

 НДФЛ удержанию не подлежит.

В силу ст. 213 НК РФ 

4. По договору добровольного имущественного страхования 
при наступлении страхового случая доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется в случаях:
гибели или уничтожения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанного договора (на дату наступления страхового случая — по договору страхования гражданской ответственности), увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;

Таким образом, чтобы удержать с Вас НДФЛ сумма страховой выплаты должна превышать рыночную стоимость застрахованного имущества на дату заключения договора.

В Вашем случае размер страховой суммы по договору, был определен по чекам, определяющим стоимость покупки животного.

Согласно ст. 10 Закона РФ «Об организации страхового дела в РФ» страховая выплата представляет собой денежную сумму, выплачиваемую при наступлении страхового случая.

Как правило она может быть равна стоимости животного.

Но в Вашем случае она была меньше, поскольку применена франшиза в размере 1 000 рублей.

Таким образом, размер страховой выплаты у Вас был меньше рыночной стоимости животного на дату заключения договора, что исключает возможность начисление и удержание НДФЛ с данной выплаты.

Налоговый агент обязан вернуть НДФЛ физлицу, если удержал его по ошибке (п. 1 ст. 231 НК РФ). 

Для возврата НДФЛ Вам нужно подать письменное заявление в котором указать

— наименование налогового агента, которому подается заявление;
-  размер излишне удержанного НДФЛ;

— номер счета и другие банковские реквизиты для перечисления излишне удержанной суммы.