Чтобы составить грамотные возражения для налоговой службы, необходимо подробно аргументировать позицию ООО с указанием всех обстоятельств сделки, оснований и применимых норм законодательства. Ниже представлен порядок действий и ключевые моменты для составления возражений:
1. Укажите правовой статус автомобиля в рамках лизинга
• Уточните, что автомобиль находился на балансе лизинговой компании, а не ООО.
• Сошлитесь на нормы Гражданского кодекса РФ (ст. 665 ГК РФ), согласно которым лизинговое имущество остается в собственности лизингодателя до момента выкупа.
2. Обоснуйте, что ООО не продавало автомобиль
• Укажите, что ООО не осуществляло реализацию автомобиля, а выплатило выкупную стоимость лизингодателю и затем физлицо (собственник ООО) приобрело автомобиль.
• Сделайте акцент на то, что расчет стоимости при выкупе регулируется условиями договора лизинга и является внутренними коммерческими отношениями между ООО и лизинговой компанией.
3. Снизьте значение расчетов налоговой
• Отметьте, что налоговая инспекция некорректно применяет подход к определению рыночной стоимости. На основании ст. 40 НК РФ оценка стоимости сделки должна учитывать:
• Амортизацию автомобиля.
• Техническое состояние автомобиля (повреждения, вызванные ДТП и падением дерева).
• Региональные особенности стоимости аналогичных автомобилей (отметьте, что в расчетах налоговой учтены данные из других регионов, что некорректно).
• Приложите независимую оценку рыночной стоимости автомобиля с учетом всех вышеуказанных факторов.
4. Опишите техническое состояние автомобиля
• Укажите, что автомобиль подвергся значительным повреждениям в результате ДТП (падение дерева) и стоимость восстановления повлияла на снижение рыночной стоимости.
• Приложите документы о ДТП (акт осмотра, оценку страховой, счета на ремонт, если есть).
5. Ссылайтесь на снижение выкупной стоимости
• Укажите, что лизинговая компания самостоятельно приняла решение о снижении выкупной стоимости автомобиля для физлица.
• Подчеркните, что это коммерческое решение лизинговой компании, и ООО не имеет отношения к процессу ценообразования.
6. Пример возражений для налоговой службы
В Инспекцию Федеральной налоговой службы №___
от ООО «__________»
ИНН ____________
Адрес: ____________
ВОЗРАЖЕНИЯ
на акт проверки № __________ от __________
ООО «__________» выражает несогласие с выводами, изложенными в акте проверки, о занижении налоговой базы при продаже автомобиля. В обоснование своей позиции сообщаем следующее:
1. Автомобиль __________ находился на балансе лизинговой компании (укажите ее наименование) и использовался ООО на основании договора финансовой аренды (лизинга) №__________ от __________. В соответствии с условиями договора, ООО не являлось собственником автомобиля, а осуществляло выплаты в рамках лизинговых обязательств. Указанное имущество стало собственностью физического лица только после выкупа.
2. Выкупная стоимость автомобиля была установлена лизинговой компанией в размере __________ рублей, что подтверждается договором и актом передачи имущества от __________. Снижение стоимости лизинговой компанией связано с условиями договора и рыночной конъюнктурой на момент продажи.
3. Расчеты ИФНС о рыночной стоимости автомобиля некорректны, поскольку:
— Не учитывают повреждения автомобиля, вызванные ДТП (падением дерева), что значительно снизило его рыночную стоимость.
— Применяют данные из других регионов, где уровень цен существенно выше, что нарушает принцип объективности (п. 3 ст. 40 НК РФ).
— Не учитывают амортизацию транспортного средства в размере __________ % за период эксплуатации.
4. ООО «__________» предоставило независимую оценку рыночной стоимости автомобиля, выполненную лицензированным оценщиком (прилагается), которая подтверждает стоимость автомобиля в размере __________ рублей.
На основании вышеизложенного, просим пересмотреть выводы акта проверки и исключить доначисления налогов.
Приложения:
1. Договор лизинга №__________.
2. Документы о ДТП.
3. Оценочный акт.
4. Акт передачи автомобиля.
5. Копия акта страховой компании.
Дата: __________
Подпись: __________
7. Действия после подачи возражений
• Передайте возражения в налоговый орган в письменном виде с описью вложений.
• Если налоговая отклонит ваши доводы, обжалуйте их решение в вышестоящей инспекции или в суде (ст. 137 НК РФ).
Если понадобится помощь в составлении документов, обращайтесь!
