Добрый день.
В рассматриваемой ситуации целесообразно никак документально не оформлять передачу товара от мужа – ИП жене ИП.
В таком случае налог с продажи этого товара заплатить только жена – ИП.
Обоснование:
Отчуждать имущество в собственность другим лицам имеет право лицо, в собственности которого находится данное имущество (п. 2 ст. 209 ГК РФ). Это означает, что физическое лицо, зарегистрированное в качестве ИП, вправе реализовывать товар, который находится в его собственности.
Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.
Супруги вправе определить свои имущественные права и обязанности, а также изменить установленный законом режим совместной собственности на имущество путем заключения брачного договора.
Если между супругами не заключен брачный договор, то это означает, что товар, приобретенный одним из супругов, входит в состав общего имущества супругов.
Статья 35 СК РФ Владение, пользование и распоряжение общим имуществом супругов
1. Владение, пользование и распоряжение общим имуществом супругов осуществляются по обоюдному согласию супругов.
Согласие одного супруга на совершение сделки с совместным имуществом, совершаемой другим супругом, необходимо только в случаях, когда речь идет, например, о совместной недвижимости.
Из анализа п. 1 ст. 23 и ст. 24 ГК РФ следует, что имущество физического лица, зарегистрированного в качестве ИП, не обособлено от имущества физического лица – все заработанное ИП в результате осуществления своей предпринимательской деятельности, в том числе и имущество, приобретенное для использования в предпринимательской деятельности, принадлежит этому физическому лицу.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации приобретенный одним из супругов товар находится в совместной собственности обоих супругов вне зависимости от того, на имя которого из супругов он был приобретен. Соответственно, супруга, имеющая статус ИП, может реализовывать как товар, приобретенный самостоятельно, так и товар, приобретенный ее супругом. При этом для возникновения права на такую реализацию какого-либо документального оформления не требуется, поскольку передача товара от одного супруга к другому не меняет правового статуса такого имущества как «общего имущества супругов».
п. 3.2. Определения Конституционного Суда РФ от 02.11.2006 N 444-О.
Кроме того, НК РФ не устанавливает такого понятия как «совместная собственность супругов» и не содержит каких- либо отдельных положений по вопросу налогообложения доходов от использования имущества, находящегося в собственности супругов.
Из сказанного следует, что оформить документально (например, договор о безвозмездной передаче товаров) передачу товара от одного супруга другому можно. Но такой документ не будет иметь правового значения, так как супруги являются правомочными лицами в отношении данного имущества в одинаковой степени.
Но для целей налогообложения оформления договора о безвозмездной передаче товаров между супругами – ИП повлечет налоговые последствия.
Постановлении АС СЗО от 04.12.2015 N А42-8905/2014 был рассмотрен следующий спор.
ИП приобрел товары, а потом безвозмездно передал их своей супруге, тоже зарегистрированной в качестве ИП, для последующей реализации в розничной торговле. ИФНС доначислила предпринимателю НДС с безвозмездной передачи товаров. Суд отклонил довод ИП, что передачу товара следует рассматривать как дарение между супругами, и поддержал налоговиков. По его мнению, товары приобретены и переданы не физическим лицом для личного (семейного) потребления, а в рамках его предпринимательской деятельности. А значит, супруги-предприниматели должны учитывать коммерческие операции обособленно и каждому из них следует самостоятельно определять и исполнять свои налоговые обязанности.
В данном случае муж –ИП применяет УСН и ему не доначислять НДС при безвозмездной передаче товара супруге – ИП. Но есть судебное решение, в котором ИП, который получил безвозмездно имущество от ближайшего родственника, доначислили УСН
Постановление Арбитражного суда Северо –Западного округа от 13.05.2021 г. по делу N А42-3385/2020
суд сделал вывод о том, что предприниматель, получивший в дар недвижимое имущество, которое в дальнейшем будет использоваться в предпринимательской деятельности, должен учесть его стоимость для целей УСН.
Спор был следующий: ИП по договору дарения получил от отца нежилую недвижимость, которую стал сдавать в аренду. При этом стоимость полученного имущества предприниматель в доходах для целей УСН не учел, что вызвало претензии со стороны налоговой инспекции. Она настаивала: поскольку предметом дарения является нежилое помещение, используемое в предпринимательской деятельности, его стоимость подлежит учету при определении доходов для целей УСН на основании п. 1 ст. 346.15 и п. 8 ст. 250 НК РФ. И тот факт, что дарителем выступает близкий родственник, значения не имеет. Предприниматель же посчитал, что эти доходы должны облагаться НДФЛ по правилам гл. 23 НК РФ. А в силу п. 18.1 ст. 217 НК РФ стоимость недвижимости, полученной в дар от близкого родственника, от налогообложения освобождена.
Однако судьи предпринимателя не поддержали. Они обратили внимание на то, что соответствующий объект недвижимости используется предпринимателем для извлечения прибыли, облагаемой в рамках УСН. Более того, ранее недвижимость также использовалась в предпринимательстве: отец, также в статусе ИП, вел с ее помощью розничную торговлю на ЕНВД. Таким образом, судьи сделали вывод: сделка по дарению произведена между двумя взаимозависимыми лицами, имеющими статус индивидуальных предпринимателей, при осуществлении ими предпринимательской деятельности. Следовательно, у одаряемого возник внереализационный доход в виде безвозмездно полученного имущества, который должен облагаться в рамках УСН. Что же касается положений п. 18.1 ст. 217 НК РФ, то они в данной ситуации не применимы, т. к. не регулируют отношения, связанные с исчислением и уплатой налога лицами, применяющими УСН.
Источник Консультант +.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации целесообразно никак документально не оформлять передачу товара от мужа – ИП жене ИП. В таком случае налог с продажи этого товара заплатить только жена – ИП.
Тогда рисков как таковых нет.