Вопрос в следующем: существует ли исковая давность в такого рода требованиях?

Question

Налоговая инспекция обратилась к Мировому судье с требованием о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу у физического лица в Ноябре 2024 года. Представила расчет по налогам и пени за 2021-2024 год. Мировой судья вынес судебный приказ, который впоследствии был отмене по заявлению должника. В Марте 2025 года, Налоговая инспекция обратилась в районный суд с теми же требованиями. Вопрос в следующем: существует ли исковая давность в такого рода требованиях? Если да, то какая и за какой период суд может вынести решение о взыскании.

Виктор Строков · Answer

Здравствуйте! В данном случае применяется общий срок исковой давности, установленный статьей 196 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ), который составляет 3 года. Этот срок начинает исчисляться с момента, когда налоговый орган узнал или должен был узнать о нарушении своего права (статья 200 ГК РФ). Обычно таким моментом считается дата окончания срока уплаты налога. Таким образом: 1. По налогам за 2021 год — срок исковой давности истекает в 2024 году, если налоговая узнала о задолженности в 2022 году. 2. По налогам за 2022 год— срок истекает в 2025 году. 3. По налогам за 2023 и 2024 годы — срок истекает позже, и они полностью находятся в пределах срока давности. Важно учитывать, что обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа прерывает течение срока исковой давности. Однако после отмены приказа срок начинает течь заново. Если налоговая инспекция обратилась в районный суд в марте 2025 года, то она может взыскать только задолженность по налогам за периоды, по которым срок исковой давности не истек. Удачи!

Сергей Берестов · Answer

Здравствуйте, Денис! Недоимка по задолженности за 2021 год (условно срок уплаты – 01.12.2022) как факт сформировалась и должна была быть выявлена налоговым органом 01 декабря 2022 года. В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ налоговая служба должна была направить налогоплательщику требование об уплате налога в течение трёх месяцев с 01 декабря 2022 года, то есть не позднее, чем до 02 марта 2023 года. Если не установлен более длительный срок в данном требовании, то у гражданина есть возможность добровольно уплатить недоимку в течение восьми рабочих дней – до 15 марта 2023 года. И именно с этой даты – 15 марта 2023 года – автоматически начинается отсчитываться срок давности для принудительного взыскания с налогоплательщика в судебном порядке обозначенного долга. Следовательно, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением в порядке приказного производства до 15 сентября 2023 года. Если никаких требований, касающихся этих задолженностей, от ФНС России в отведенный действующим законодательством срок, до 02 марта 2023 года, налогоплательщик не получал, то установленный законодательством срок, в течение которого налоговый орган имеет право обратиться в суд для взыскания с гражданина данной налоговой задолженности, налоговым органом пропущен.

Лилия Суровцева · Answer

Здравствуйте! В отношении налоговых обязательств, ст. 113 НК РФ устанавливает, что срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения составляет три года. Однако для взыскания задолженности по налогам с физических лиц применяются положения ст. 48 НК РФ. Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ, в случае отмены судебного приказа налоговый орган вправе обратиться в суд в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган должен подать иск в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа. Если данный срок пропущен, он может быть восстановлен судом при наличии уважительных причин, что предусмотрено ст. 95 КАС РФ. Относительно периода, за который может быть взыскана задолженность, следует учитывать, что налоговые органы вправе взыскивать налоги за последние три года, предшествующие году обращения в суд. Таким образом, налоговый орган, обратившийся в районный суд в марте 2025 года после отмены судебного приказа, должен был подать исковое заявление в течение шести месяцев с момента отмены приказа, то есть до мая 2025 года. Если данный срок соблюден, суд примет иск к рассмотрению. Однако взыскание задолженности возможно только за последние три года, предшествующие году обращения в суд, то есть за 2022–2024 годы. Задолженность за 2021 год может быть взыскана только при наличии обстоятельств, приостанавливающих течение срока исковой давности, что должно быть доказано налоговым органом.

Евгений Каргапольцев · Answer

Денис, здравствуйте. Срок исковой давности -это понятие из гражданского законодательства (см. ст.195 и ст.196 ГК РФ), тогда как у Вас правоотношения налоговые. Поэтому, если называть вещи своими именами — исковой давности в такого рода требованиях не существует, положения ГК РФ о ней в налоговых отношениях не применяются. (см. п.1 ст.2 ГК РФ , п.1 ст.2 НК РФ ) Есть сроки, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд для взыскания налоговой задолженности, установлены они п.2 ст.48 НК РФ и исчисляются относительно дня истечения срока для оплаты, установленного требованием оплате недоимки и пени. Вам следует иметь ввиду, что срок уплаты транспортного и земельного налогов наступает только в следующем году после года, за который они подлежат оплате ( ст.363 и 397 НК РФ), следовательно, недоимка не может сформироваться за 21 г — ранее 01.12.2022 года, за 22 г — ранее 01.12. 2023 года, за 23 г — ранее 01.12 2024 года, за 24 г — ранее 01.12 2025 г (т.е. за 24 г еще не наступил срок оплаты). По вопросу обязанности суда проверить соблюдение налоговым органом срока для обращения налоговым органом в суд, как за вынесением судебного приказа, так и в последующем с теми же требованиями в исковом порядке — см. п.1 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения, который утвержден Письмом ФНС России от 11.02.2025 N БВ-4-7/1212@. При проверке суд учитывает, направлялись ли налоговые уведомления и требования об оплате недоимок для оплаты указанных налогов, если да, то за какой период, а также и в каком размере и т.д. и т.п., каким образом направлялись, чем это подтверждается. Из описания Вашего вопроса ничего указанного не следует. Поэтому, истекли ли сроки для обращения в суд для налогового органа и можете ли Вы обоснованно на это обратить внимание суда- ответить невозможно. Формирование позиции относительно исковых требований налогового органа применительно к конкретным обстоятельствам может быть осуществлено в рамках индивидуальной услуги в чате . С уважением