Я ип на усн и патент розница, сейчас камеральная проверка и все оплаты пришедшие на расчетный счет от юрлиц

Добрый день. Понимаю, насколько стрессовой может быть ситуация с налоговой проверкой, особенно когда речь идет о переквалификации доходов. Давайте разберем вашу ситуацию с юридической точки зрения.

Налоговые органы, проводя камеральную проверку, действительно часто обращают пристальное внимание на доходы, полученные индивидуальным предпринимателем на ПСН от юридических лиц, особенно если оплата проходит по безналичному расчету на расчетный счет.

Их позиция основана на следующем:

Различие между розничной и оптовой торговлей. Патентная система налогообложения (ПСН) по виду деятельности «розничная торговля» применяется только к розничной торговле. Согласно Гражданскому кодексу РФ (п. 1 ст. 492 ГК РФ), по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Назначение приобретаемых товаров. Когда покупателем выступает юридическое лицо, налоговые органы исходят из презумпции, что товары приобретаются им для своей предпринимательской деятельности (например, для перепродажи, использования в производстве, обеспечения офиса и т.п.), а не для личного потребления сотрудников или учредителей.
Форма оплаты. Безналичная оплата от юридического лица через расчетный счет также может рассматриваться как признак оптовой торговли или поставки, а не розничной купли-продажи, которая чаще подразумевает расчеты с использованием ККТ, наличными или банковскими картами (хотя оплата картой юридическим лицом на ККТ ПСН формально возможна, она все равно может вызвать вопросы о назначении товара).

Налоговая инспекция, ссылаясь на судебную практику, указывает именно на эту логику: если плательщик – юридическое лицо, то цель приобретения, скорее всего, связана с бизнесом, а не с личным потреблением, что выводит сделку из-под определения розничной торговли для целей применения ПСН (например, такое толкование подтверждается в ряде судебных актов при анализе сделок с юрлицами).

Таким образом, налоговый орган считает, что доходы от таких операций не относятся к деятельности на ПСН и должны облагаться налогом в рамках УСН.

Что можно предпринять в вашей ситуации?

Ваша задача – доказать налоговому органу, что несмотря на статус покупателя (юридическое лицо) и форму оплаты, эти сделки по своей сути являлись розничными. Это сложно, но возможно при наличии подтверждающих обстоятельств и документов.

Изучите документы налоговой проверки. Требуйте от налогового органа мотивированное решение или акт проверки, где четко изложены основания для переквалификации доходов, ссылки на нормы права и судебную практику, на которую они опираются. Это даст вам понимание их конкретных претензий по каждой сделке или группе сделок.
Проанализируйте каждую спорную сделку. Попытайтесь вспомнить или найти информацию о характере каждой продажи юридическому лицу. Что именно вы продавали? Были ли это товары, которые в принципе могут использоваться для личных/бытовых нужд, даже если куплены юрлицом (например, канцелярские товары для офиса, чай/кофе для сотрудников)?
Соберите документацию, подтверждающую розничный характер (если есть). Несмотря на то, что налоговая не запрашивала договоры, возможно, у вас есть другие документы, подтверждающие характер сделок:
Чеки ККТ (если пробивались).
Товарные чеки, оформленные как при розничной продаже.
Отсутствие долгосрочных договоров поставки с юрлицами, спецификаций, характерных для опта.
Продажа мелких партий товара, характерных для розницы.
Документы, подтверждающие, что эти продажи осуществлялись через ваш розничный объект (магазин, павильон) или в рамках развозной/разносной торговли, указанной в патенте.
Представьте свои аргументы и документы в налоговую. Напишите возражения на акт проверки (если он уже составлен) или дайте пояснения, в которых четко изложите свою позицию, ссылаясь на фактические обстоятельства сделок и, если возможно, на определение розничной торговли из ГК РФ, указывая, что вы не имели оснований полагать, что товар приобретается для предпринимательской деятельности, или что товар мог быть использован для личных/бытовых нужд юрлица (например, для сотрудников). Укажите, что форма оплаты или статус покупателя сами по себе не могут быть единственным критерием для переквалификации.
Проверьте региональное законодательство по ПСН. Иногда в региональных законах о ПСН могут быть уточнения относительно видов деятельности.
Рассмотрите возможность привлечения налогового консультанта или юриста. Специалист поможет правильно выстроить защиту, проанализировать акт проверки, подготовить юридически обоснованные возражения и, при необходимости, представлять ваши интересы в налоговой и суде.

Налоговый кодекс РФ обязывает ИП, применяющего ПСН и УСН, вести раздельный учет доходов (п. 6 ст. 346.53 НК РФ, п. 8 ст. 346.18 НК РФ). Если налоговая переквалифицирует доходы, они будут включены в базу УСН, что может привести к доначислению налога по УСН, пеням и штрафам (обычно 20% от неуплаченной суммы налога согласно ст. 122 НК РФ).

Главное сейчас – не игнорировать требования налоговой, активно участвовать в проверке (давать пояснения, представлять документы), и подготовить обоснованные возражения, если вы не согласны с их выводами.

Надеюсь, этот ответ поможет вам разобраться в ситуации и выбрать правильную стратегию действий.

Если мой ответ был полезен, пожалуйста, оцените его положительно.