Должен ли я как физлицо платить 3-НДФЛ по результатам сделки?

Добрый день, Марк!

Доход от продажи доли в уставном капитале российской организации в общем случае не облагается НДФЛ, если на момент продажи физлицо – резидент РФ непрерывно владело ею более пяти лет (п. 17.2 ст. 217 НК). Освобождение применяется в части данной налоговой базы, не превышающей 50 млн руб.

Действующие компании из новых регионов включались в ЕГРЮЛ автоматически на основании Федерального закона от 21.11.2022 № 451-ФЗ. Если информация о действующей компании автоматически не переносилась в ЕГРЮЛ, то организация могла сама подать заявление о внесении сведений о юрлице в ЕГРЮЛ в налоговую инспекцию по своему месту нахождения.

Очень важно в данной ситуации то, что Федеральный закон от 21.11.2022 № 451-ФЗ предусматривал именно внесение в ЕГРЮЛ информации об уже действующих лицах и приведение учредительных документов в соответствие с законодательством РФ. Данный закон не предусматривал создание новых юридических лиц, либо проведение преобразований и иных форм реорганизации. 

Поэтому, если указанное ООО внесено в ЕГРЮЛ именно в рамках данного Закона, то моментом его создания будет 1996 год и именно с данного момента должен исчисляться срок владения долей участникам. Таким образом,  при продаже доли в настоящий момент участник может воспользоваться льготой, предоставляемой п. 17.2 ст. 217 НК и не платить НДФЛ при продаже доли. 

Уважаемый Марк, здравствуйте! Дополню, у Вас запрошена консультация несколько специалистов.

Нет, при Ваших условиях вопроса.

В соответствии со статьей 4 Федерального конституционного закона от 04.10.2022 № 5-ФКЗ «О принятии в Российскую Федерацию Донецкой Народной Республики и образовании в составе Российской Федерации нового субъекта — Донецкой Народной Республики», законодательство Российской Федерации, в том числе налоговое, действует на территории Донецкой Народной Республики с момента принятия ДНР в состав РФ, а положения Налогового кодекса РФ применяются с 1 января 2023 года (статья 15 указанного закона).

www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_428188/277ae93cf7862085ef8ce086315e70ea4509a4d6/

Если доля в ООО непрерывно принадлежала физическому лицу на праве собственности более 5 лет, то доход от ее продажи освобождается от НДФЛ (п. 17.2 ст. 217 НК РФ). В этом случае физическое лицо не обязано уплачивать налог и представлять декларацию 3-НДФЛ, ввиду того, что срок владения долей исчисляется с момента первоначального приобретения права собственности, тоесть с 1996 года, если ООО было внесено в ЕГРЮЛ в порядке, предусмотренном данным законом.

См. Письмо Минфина России от 01.03.2024 № 03-04-05/18597

Таким образом, при продаже доли, находящейся в собственности более трех лет, обязанность по уплате НДФЛ и представлению декларации 3-НДФЛ не возникает. 

Отмечу, что у организации, долю в которой продает физическое лицо, не возникает налоговых обязательств по этой сделке, поскольку участником этой сделки она не является.

 С уважением, Д.А.Разина