Нужно ли платить НДФЛ гражданину Грузии при дистанционной работе по ГПХ с РФ

Question

Здравствуйте! Меня интересует, если я гражданин Грузии, проживаю в Грузии, не являюсь налоговым резидентом РФ, работаю дистанционно в компании (ООО) заегистрированной в РФ, должна ли компания выплачивает НДФЛ, если я не в России и работаю по ГПХ? Компания объясняет, что она не должна выплачивать НДФЛ, так как это ГПХ, а не ГПД (объясняют, что ГПД могут заключать только с гражданами РФ), однако, если я каждый месяц буду получать оплату за труд на российскую карту, ведь у банка и налоговой может возникнуть вопрос, почему я или компания за меня не платит налог в РФ? А также, НДФЛ оплачивается даже в случае аванса (при начислении на банковский счёт аванса) или только во время получения денежного вознаграждения за выполненную работу?

Тимур Унароков · Answer

Добрый день, Эдуард! Прежде всего нужно сказать, что ГПХ и ГПД — это одно и то же. Договор ГПХ — это договор гражданско-правового характера, а ГПД — гражданско-правовой договор. Это одно и то же понятие, просто в разных местах используется разная терминология и аббревиатуры. С 2025 года доходы удаленщиков по ГПД-ГПХ за выполненные работы, оказанные услуги через интернет относятся к доходам от источников в РФ. Независимо от налогового статуса исполнителя, такие доходы облагаются НДФЛ по прогрессивной шкале ставок 13 (15, 18, 20 и 22) процентов. Такой порядок действует, если работы, услуги, предоставление прав осуществляются через интернет с использованием: — доменных имен и сетевых адресов в российской национальной доменной зоне; — информационных систем, технические средства которых размещены в России; — комплексов программно-аппаратных средств, размещенных в России. Это следует из подпункта 6.3 пункта 1 статьи 208 НК. Таким образом, если вы оказываете услуги российской компании через интернет, с соблюдением вышеописанных условий, то компания должна удерживать НДФЛ независимо от вашего статуса резидентства. Если вы оказываете услуги, которые никак не связаны с интернетом, то вы как нерезидент декларировать доход и платить НДФЛ не обязаны.

Евгений Беляев · Answer

Добрый день. В силу ст. 208 п.1 пп.6.3 НК к доходам от источника в РФ относятся доходы получаемые за выполненные работы, оказанные услуги,… в случае, если выполнение работ, оказание услуг,… осуществлены в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» с использованием доменных имен и сетевых адресов, находящихся в российской национальной доменной зоне, и (или) информационных систем, технические средства которых размещены на территории Российской Федерации, и (или) комплексов программно-аппаратных средств, размещенных на территории Российской Федерации, при соблюдении хотя бы одного из следующих условий: доходы получены налогоплательщиком — физическим лицом на счет, открытый в банке, находящемся на территории Российской Федерации; источники выплаты доходов — это российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации; Поэтому при заключении договора ГПХ на выполнение Вами работ( оказания услуг) при соблюдении приведенных условий, Ваш заказчик обязан в качестве налогового агента удержать с оплат Вам НДФЛ и перечислить его в бюджет РФ. Все остальные моменты могут быть детально разобраны в рамках отдельной полноценной услуги в чате( кнопочка рядом с фото юриста, доступна при входе на сайт через браузер). С уважением Евгений Беляев