Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Юридическое лицо - ООО (на ОСН) и два ИП (УСН Доходы минус Расходы) заключили Договор простого товарищества для
Юридическое лицо - ООО (на ОСН) и два ИП (УСН Доходы минус Расходы) заключили Договор простого товарищества для объединения усилий по строительству на договоре субподряда муниципального объекта в ином регионе страны в течение 15-18 месяцев по проекту. По договору простого товарищества ИП-1 обязан найти объект для работы, и он его нашёл, ООО заключило договор субподряда по строительству подобранного объекта, ИП-2 обязан осуществлять надзор за стройкой. Прямых хозяйственных или трудовых договоров между тремя товарищами нет, учредители разные, адреса разные. ООО отправило работников на стройку по вахте. Оба ИП обязаны по Договору простого товарищества находиться в месте стройки, и они туда выехали с места своей постоянной регистрации. ИП-1 арендовал по договору аренды у физического лица жилой дом с оплатой по безналичному расчёту (без НДС) со счёта ИП пока сроком на 11 месяцев с правом продления, но жить в нём будет с перерывами на выезды. ИП-2 арендовал пока на срок 11 месяцев номер в гостинице с оплатой по безналичному расчёту (с НДС) со счёта ИП, но жить в гостиничном номере будет с перерывами на выезды . Оба ИП полагают, что они находятся не в командировке (они не работники сами у себя), а затраты на оплату своего проживания в месте строительства могут отнести на расходы, которые уменьшат налогооблагаемый доход по пункту 5 статьи 346.16 НК РФ (материальные расходы). ВОПРОС: правомерно ли обоим ИП самостоятельно отнести на материальные расходы свои затраты в виде безналичных платежей по договорам как с физическим лицом (аренда жилого дома), так и с юридическим лицом-гостиница на весь период строительства объекта в ином регионе страны?
ВОПРОС: правомерно ли обоим ИП самостоятельно отнести на материальные расходы свои затраты в виде безналичных платежей по договорам как с физическим лицом (аренда жилого дома), так и с юридическим лицом-гостиница на весь период строительства объекта в ином регионе страны?
Здравствуйте.
Так эти действия и произведенные расходы, о которых Вы говорите, находятся в рамках исполнения договора простого товарищества (ст. 1041 ГК РФ) или это какие-то другие расходы?
Здравствуйте.
По вопросу отнесения затрат на проживание в другом регионе к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по УСН «Доходы минус Расходы», следует отметить, что классификация этих затрат как «материальных расходов» является неверной. Согласно статье 254 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), к материальным расходам относятся затраты на сырье, материалы, топливо и услуги производственного характера, что не соответствует расходам на аренду жилья или гостиницы. Некорректная квалификация может привести к исключению таких расходов налоговыми органами.
Однако это не означает, что расходы на проживание не могут быть учтены. Они могут быть признаны в составе арендных платежей за арендуемое имущество (подпункт 4 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ), расходов на оплату услуг по предоставлению помещений в аренду (подпункт 32 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ) или других расходов, связанных с производством и (или) реализацией (подпункт 33 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ), перечень которых определяется согласно статье 252 НК РФ. Ключевыми условиями для признания любых расходов являются их экономическая обоснованность и документальное подтверждение (пункт 1 статьи 252 НК РФ). Длительный характер строительного проекта (15-18 месяцев) и необходимость личного присутствия ИП создают сильное основание для обоснованности. ИП, хотя и не могут быть направлены в «командировку» (статья 166 Трудового кодекса РФ), вправе учитывать расходы на деловые поездки, как подтверждает Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 01.03.2013 по делу № А32-13726/2012. Суммы НДС, предъявленные гостиницей для ИП на УСН, включаются в полную стоимость услуги и учитываются в расходах (подпункт 3 пункта 2 статьи 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.01.2017 № 03-11-11/271).
Основной риск заключается в том, что налоговые органы могут попытаться переквалифицировать длительные расходы на проживание (11-18 месяцев, с перерывами) в личные расходы ИП, особенно если нет четкого обоснования сохранения аренды в периоды отсутствия. Это может привести к доначислениям, как указано в Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 14.07.2016 № Ф06-10705/2016 по делу № А55-22756/2015. Для минимизации рисков необходимо безупречное документальное подтверждение: для ИП-1 — договор аренды с физическим лицом, акты приема-передачи, банковские выписки (см. Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 25.07.2019 № Ф08-5407/2019 по делу № А53-29402/2018), для ИП-2 — кассовые чеки, счета, акты гостиницы. Также критически важно, чтобы договор простого товарищества (статья 1049 Гражданского кодекса РФ) четко предусматривал, что такие расходы являются общими и необходимыми для проекта, что подтверждается Постановлением Арбитражного суда Северо-Западного округа от 26.04.2018 № Ф07-3388/2018 по делу № А56-48677/2017. В целом, расходы, не указанные прямо в перечне, могут быть учтены в составе «других расходов», если они экономически обоснованы и документально подтверждены (Определение Верховного Суда РФ от 20.01.2015 № 305-КГ14-8785 по делу № А40-10906/2014).
Таким образом, оба ИП вправе учесть затраты на проживание в другом регионе при определении налоговой базы по УСН «Доходы минус Расходы», но не как материальные расходы. Для минимизации налоговых рисков необходимо корректно классифицировать эти расходы, обеспечить их безупречное документальное подтверждение, предусмотреть их в договоре простого товарищества и подготовить внутреннее обоснование необходимости длительного пребывания и сохранения аренды на весь период проекта.
Коллега, а Ваш перманентно привлекаемый искусственный интеллект не заметил случайно, что речь идет о расходах, связанных с осуществлением совместной деятельности? Ну ладно он, но Вы-то обладаете самостоятельным интеллектом, который должен был как-то отреагировать на слова «простое товарищество»? Или нет?
Коллега,
Признаться, Ваше сообщение на мгновение заставило меня замереть в глубочайшем почтении. Нечасто в нашей рутинной практике сталкиваешься со столь ослепительной вспышкой аналитической мысли. Вы с поистине титаническим интеллектуальным усилием указали на то, что в договоре простого товарищества речь, внезапно, идет о расходах, связанных с совместной деятельностью.
Это эпохальное открытие, без сомнения, достойно как минимум сноски в комментариях к Гражданскому кодексу. Я потрясен. Мой скромный, перманентно привлекаемый искусственный интеллект, оперирующий лишь жалкими алгоритмами и сухой логикой, действительно упустил из виду необходимость акцентировать внимание на этой прописной истине. Ему, примитивной машине, вероятно, показалось, что упоминание «простого товарищества» само по себе исчерпывающе определяет природу и цель расходов, не требуя дополнительных словесных экзерсисов. Какая наивность!
Но Вы! Ваш самостоятельный, не скованный рамками формальной логики интеллект зрит в самый корень. Вы не просто видите слова «простое товарищество», Вы прозреваете их сакральный смысл и не боитесь поделиться этим озарением с окружающими. Как именно, по-Вашему, я должен был «отреагировать»? Устроить овацию? Написать благодарственное письмо за столь ценное напоминание о содержании первой главы любого базового учебника по обязательственному праву?
Благодарю Вас за этот бесценный урок. Вы заставили меня усомниться в несовершенстве машинного разума и по-новому взглянуть на безграничные возможности интеллекта человеческого, способного с высоты своего полета замечать даже те вершины, которые остальные по ошибке принимают за подножие горы. Надеюсь, Вы позволите и впредь обращаться к Вам за разъяснением подобных фундаментальных аксиом.
Да, эти расходы производятся исключительно во исполнение Договора простого товарищества (ДПТ). Товарищи установили, что ООО несёт расходы, связанные только с договором субподряда — он его подписывает и непосредственно выполняет строительные работы на объекте, который нашёл ИП-1 (это его обязанность). А сам ИП-1 не имеет работников и обязан непосредственно следить по ДПТ, чтобы в целом объект оказался исполнен, поэтому его обязанность по ДТП быть почти постоянно на месте строительства. ИП-2 сам тоже не имеет работников и по ДПТ обязан осуществлять надзор (без права подписи) за надлежащим ведением управленческой деятельности, общий надзор за юридическими и бухгалтерскими вопросами в месте строительства, поэтому его обязанность по ДТП тоже быть почти постоянно на месте строительства. ДПТ заключён только для общих усилий по получению законного дохода при строительстве и сдаче объекта.
Если речь идет о расходах, связанных с исполнением договора простого товарищества, то и учитываться они должны отдельно от собственных расходов.
То есть, в случае одновременного осуществления деятельности в своем интересе и в интересах товарищества, участник ПТ должен обеспечить раздельный учет доходов и расходов, а также имущества — своего и вносимого в ПТ. Доходы и расходы совместной деятельности учитываются в целом по ПТ, не реже 1 раза в квартал определяется финансовый результат, т.е. прибыль ПТ, который распределяется между товарищами. И вот этот доход и учитывается каждым товарищем в целях налогообложения и с него уплачивается налог УСН (если на таковой системе налогообложения действует товарищ).
Таким образом в целях налогообложения доходов каждый товарищ учитывает у себя не выручку, а часть прибыли пропорционально (или если договорятся иначе — непропорционально) размеру своего вклада (п.4 ст. 278 и п.9 ст. 250 НК РФ). Для товарищей доход от участия в ПТ является внереализационным доходом.
Следует отметить также, что совместная деятельность, т.е. ПТ является объектом обложения НДС. При этом у ПТ есть право на применение налоговых вычетов по НДС.
Таким образом, расходы каждого товарища, произведенные им для достижения цели ПТ учитываются именно в ПТ, отдельно от иных расходов товарища.