Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Не нарушит ли госслужащий нормы Федерального закона №273-ФЗ при сдаче квартиры в наем.?
Добрый день. Имеет ли право госслужащий (муниципальный служащий) зарегистрироваться в качестве самозанятого с целью уплаты налога на доход от сдачи жилого помещения в наем. Является собственником квартиры, в которой ранее проживал, но в настоящее время не пользуется. Не нарушит ли госслужащий нормы Федерального закона №273-ФЗ при сдаче квартиры в наем....?
Добрый день, Ольга!
В силу п. 3 ч. 1 ст. 17 Федерального закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» государственному служащему запрещается заниматься предпринимательской деятельностью лично или через доверенных лиц.
В свою очередь, согласно ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Федеральный закон № 422-ФЗ) применять специальный налоговый режим – налог на профессиональный доход вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.
Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Однако в силу п. 4 ч. 2 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ доходы государственных служащих, не признаются объектом налогообложения налога на профессиональный доход за исключением доходов от оказания услуг по сдаче в аренду (наем) жилого помещения, расположенного на территории субъекта Российской Федерации, включенного в эксперимент.
Таким образом, государственные служащие могут стать самозанятыми, но только в том случае, если они сдают в аренду (наем) жилое помещение (например, квартиру).
Аналогичная позиция высказана Федеральной налоговой службой России в письме от 13 июля 2020 года № СД-4-3/11282@.
Здравствуйте Ольга.
Государственный служащий имеет право зарегистрироваться в качестве самозанятого и уплачивать налог на профессиональный доход (НПД) исключительно с доходов от сдачи в аренду принадлежащего ему на праве собственности жилого помещения. Это право действует при условии, что данная деятельность не приводит к конфликту интересов и не противоречит его должностным обязанностям (подп. 4 п. 2 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018). При этом Федеральный закон № 273-ФЗ от 25.12.2008 «О противодействии коррупции», ограничивающий занятие оплачиваемой деятельностью, не запрещает сдачу собственного жилья внаем, так как это не считается предпринимательством или иной работой, если отсутствует конфликт интересов.
Для легального оформления статуса самозанятого госслужащему необходимо: подать заявление через приложение «Мой налог» или портал Госуслуг, уведомить в письменной форме своего работодателя о начале такой деятельности, а также при необходимости получить разрешение (или подтверждение отсутствия запрета) от комиссии по урегулированию конфликта интересов по месту службы, строго соблюдая при этом нормы Закона № 273-ФЗ. Таким образом, регистрация в качестве самозанятого для уплаты НПД с доходов от аренды жилья не противоречит антикоррупционному законодательству и может быть реализована при выполнении требований об уведомлении и предотвращении конфликта интересов.
Однако важно проявлять осторожность, поскольку систематическое получение доходов от аренды в крупных размерах может быть переквалифицировано в предпринимательскую деятельность, что для госслужащего запрещено (пункт 1.1 Письма ФНС России от 07.05.2019 № СА-4-7/8614).
«Однако важно проявлять осторожность, поскольку систематическое получение доходов от аренды в крупных размерах может быть переквалифицировано в предпринимательскую деятельность, что для госслужащего запрещено (пункт 1.1 Письма ФНС России от 07.05.2019 № СА-4-7/8614)».
В этом моменте уточню: если объектов несколько и они сдаются в аренду, то есть вероятность того, что могут расценить как предпринимательскую деятельность, а если одна квартира сдается, то ничего страшного.
Здравствуйте, Ольга.
Функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере государственной гражданской службы является Министерство труда и социальной защиты РФ (см. п.1 Положения Министерстве труда и соц.защиты).
Письмом Минтруда России от 19.04.2021 N 28-6/10/В-4623 давались разъяснения о возможности применения отдельными категориями лиц специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», в том числе и государственными и муниципальными служащими.
В частности, указано со ссылкой на пп.4 ч.2 ст.6 ФЗ от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“ о возможности применения НПД гос. и мун.служащими в отношении доходов от сдачи жилых помещений в найм, т.е. возможность регистрации имеется.
Если исходя из конкретных обстоятельств, имеются признаки предпринимательства, те. жилые помещения приобретены именно для последующей их сдачи в найм-такая деятельность гос. и мун.служащим недопустима.
С уважением
Здравствуйте, Ольга!
В соответствии с п. 3.1. ч. 1 ст. 17 Федерального закона от 27.07.2004 №79-ФЗ, госслужащим запрещено заниматься предпринимательской деятельностью.
Как таковой регистрации самозанятого не существует: есть постановка на учет физического лица как плательщика налога на профессиональный доход (случай с ИП, которые тоже могут уплачивать НПД, мы не рассматриваем — это однозначный запрет).
В соответствии с п. 4 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ, объектом налогообложения НПД могут быть доходы госслужащих
от сдачи в аренду (наем) жилых помещений
Иными словами, доход от сдачи квартиры в аренду — это единственный доход госслужащего, который может облагаться НПД.