Когда продавец отвечает за отказ в НДС‑вычетах и опасен ли такой пункт?

Добрый день.

Ответственность с учетом данного пункта наступит в том случае, если покупателю будет дан отказ  в применении налоговых вычетов по НДС из-за исключения стоимости приобретенного товара и/или услуг из расходов для целей налогообложения.

Отказать ему в вычете НДС могут при несоблюдении любого из условий для принятия налога к вычету.

Например,

— купленные товары (работы, услуги) использованы в деятельности, которая не облагается НДС либо освобождена от налога;

— товары  не приняты к учету.

В случае, если причиной отказа в налогового органа в применении налоговых вычетов по НДС будет вина продавца — то он несет в таком случае ответственность перед покупателем.

Основанием применения договорной ответственности в силу ст. 401 ГК РФ будет вина продавца

1. Лицо, не исполнившее обязательства либо исполнившее его ненадлежащим образом, несет ответственность при наличии вины (умысла или неосторожности), кроме случаев, когда законом или договором предусмотрены иные основания ответственности.
2. Отсутствие вины доказывается лицом, нарушившим обязательство.

Здравствуйте! Предложенный пункт перекладывает на Продавца все потери Покупателя, если инспекция снимет вычет по НДС “по причинам, связанным с Продавцом”, что слишком широко и опасно, формулировка позволяет взыскивать с Продавца даже те суммы, которые не зависят от него, хотя право на вычет определяется по ст. 171–172, 169 НК РФ и не ставится в зависимость от уплаты НДС контрагентами при добросовестности сделки и надлежащих документах.

Если Продавец допустит ошибки в счетах‑фактурах/УПД или не выставит их, что лишает Покупателя оснований для вычета по ст. 169, 171, 172 НК РФ, — риск снятия вычета возникает по вине Продавца и может повлечь договорное возмещение потерь по ст. 406.1 ГК РФ.

Если есть договор, акты, счета‑фактуры, но товар не отгружают, услуги не оказывают и реальных расчетов нет, и инспекция докажет необоснованную налоговую выгоду по ст. 54.1 НК РФ и подходам Пленума ВАС № 53 (нереальность, отсутствие деловой цели, исполнение не тем лицом), — Покупатель может заявить потери к Продавцу при предусмотренной в договоре оговорке.

Снятие вычета только из‑за того, что Продавец не уплатил НДС, само по себе не основание для отказа Покупателю при реальности сделки и его осмотрительности. Если Продавец на УСН, но выставил счет‑фактуру с НДС, Покупатель вправе заявить вычет при соблюдении общих условий; обязанность уплатить указанный в счете‑фактуре НДС лежит на Продавце и не лишает Покупателя права на вычет при добросовестности.

Полная материальная ответственность не привязана к конкретным нарушениям и объему потерь; корректнее использовать возмещение потерь по ст. 406.1 ГК РФ с четким перечнем оснований, размером и порядком расчета. Упоминание “исключения стоимости из расходов” смешивает НДС и налог на прибыль, а это расширяет риск взысканий сверх НДС при отсутствии вины Продавца.

Лучше заменить общую формулу на оговорку о возмещении потерь по ст. 406.1 ГК РФ только при вступившем в силу решении ИФНС/суда об отказе в вычете именно по НДС и только при доказанной причинной связи с нарушениями Продавца: отсутствие или дефект счета‑фактуры, недостоверные сведения в документах Продавца.

Установите лимит ответственности (например, сумма спорного НДС + пени/штрафы, прямо начисленные по этому эпизоду), срок уведомления и обязанность Покупателя сотрудничать в проверке и оспаривать решения инспекции, иначе компенсация не выплачивается.