Не может ли Заказчик потребовать снижения цены контракта на сумму НДС?

Здравствуйте, Алексей!

Уведомление заказчика об изменении налогового режима

Изменение налоговой системы подрядчиком или исполнителем не является основанием для внесения изменений в государственный контракт, заключённый по правилам Федерального закона  «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» от 05.04.2013 N 44-ФЗ.

Цена контракта фиксируется в момент заключения и изменению не подлежит, кроме случаев, предусмотренных самим договором или законом (например, снижение объемов поставок или невозможность выполнения обязательств по объективным причинам).

Заказчику сообщать об изменении режима налогообложения специально не требуется, поскольку оно не влияет на цену контракта. Но, если компания желает проинформировать заказчика, уведомление носит рекомендательный характер и оформляется письменно. Срок подачи такого письма законодательно не установлен.

Оформление закрывающих документов

При переходе на УСН расчет налогов осуществляется по новым правилам. До перехода на УСН организация была плательщиком НДС, и указанный в контракте НДС относится именно к этому периоду.

Закрывающие документы (акты выполненных работ, счета-фактуры) оформляются следующим образом:

-Выполненные обязательства, относящиеся к периоду нахождения на ОСН, закрываются актами и счетами-фактурами с выделением суммы НДС, соответствующей ставке 20%.
-

После перехода на УСН стоимость оказанных услуг указывается без выделения НДС, так как организация больше не обязана платить этот налог.

Заказчик не имеет права требовать уменьшения стоимости контракта на сумму НДС. Это связано с тем, что цена контракта фиксирована условиями договора и изменениями, внесенными впоследствии, договоренность не предусматривала возврат уплаченного НДС.

Уплата налогов

Упрощённая система налогообложения подразумевает освобождение от ряда налогов, включая НДС. Соответственно, начиная с момента перехода на УСН, организация не платит НДС и не должна выставлять счета-фактуры с указанием этого налога.

Существуют ситуации, когда налоговые органы могут проверить правомерность освобождения от НДС. Например, если были выявлены расхождения в бухгалтерской отчетности относительно исчисления налогов или искажены финансовые показатели.

Общее правило гласит, что применение упрощённой системы означает прекращение начисления и уплаты НДС. Налогоплательщик должен вести раздельный учет доходов и расходов, полученных до и после перехода на новый налоговый режим.

Если исполнитель перешел на УСН и перестал быть плательщиком НДС, налоговые органы не имеют права требовать уплаты НДС, включённого в первоначальную цену контракта. В противном случае это привело бы к двойному налогообложению.

Резюмируя вышесказанное, при переходе на УСН вам не потребуется изменять государственный контракт или снижать цену контракта. 

Здравствуйте, Алексей.

Как и в какие сроки правильно уведомить Заказчика об изменении в системе налогообложения, и нужно ли делать это в принципе? Нужно ли вносить изменения в госконтракт? Как оформить закрывающие документы с учетом изменений? Не может ли Заказчик потребовать снижения цены контракта на сумму НДС? Не может ли налоговая потребовать уплату НДС, указанного в контракте, несмотря на переход на УСН, при этом и уплаты налога по УСН тоже?

 По закону Вы не обязаны уведомлять заказчика об изменении налогового режима. Такая обязанность может быть предусмотрена условиями контракта. В таком случае уведомить нужно в сроки, указанные в контракте. В противном случае заказчик может потребовать уплаты штрафа. Нужно ли это делать в принципе? Я бы рекомендовал сообщить заказчику о переходе на УСН с 2026 года. Чтобы заказчик не требовал от Вас счета-фактуры.

Заказчик может отказаться оплачивать товар без счета-фактуры. В таком случае придется обращаться в суд с иском о взыскании оплаты. Перспективы такого иска хорошие. В моей практике были дела, когда суд взыскивал с заказчика оплату, несмотря на то, что в цене контракта выделен НДС, а исполнитель находится на УСН.

Снижения цены заказчик требовать не вправе, так как в силу ст. 34 и 95 закона № 44-ФЗ основания для изменения цены в этом случае отсутствуют.

Что касается налоговой, то чтобы не платить НДС с 2026 года, важно не выставлять счет-фактуры с НДС по реализациям продукции в 2026 году. Само по себе указание НДС в цене контракта основанием для уплаты НДС не является. Но если выставите счет-фактуру, то должны будете уплатить НДС, даже будучи на УСН.

Добрый день! Ваш вопрос затрагивает важные аспекты перехода на УСН при наличии действующего госконтракта по 44-ФЗ. Это требует тщательного анализа налогового и гражданского законодательства, а также специфики закупок.

Правовое обоснование

Уведомление Заказчика об изменении системы налогообложения:
Налоговый кодекс РФ не устанавливает прямой обязанности уведомлять контрагентов об изменении системы налогообложения. Однако, в силу принципов добросовестности и существенности влияния факта неуплаты НДС на экономические интересы Заказчика (который, вероятно, является плательщиком НДС и мог бы его принять к вычету), целесообразно направить Заказчику официальное письменное уведомление о переходе ООО на УСН (доходы 6%) с 1 января 2026 года. Это поможет избежать возможных разногласий в будущем.
Срок уведомления налогового органа о переходе на УСН – до 31 декабря года, предшествующего году перехода (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Уведомить Заказчика стоит сразу после подачи уведомления в налоговую инспекцию или не позднее начала действия УСН.
Необходимость внесения изменений в госконтракт:
Государственные контракты, заключаемые по 44-ФЗ, имеют твердую цену, которая определяется на весь срок исполнения контракта. Возможность изменения существенных условий контракта, включая цену, строго ограничена и исчерпывающе перечислена в статье 95 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Закон № 44-ФЗ).
Изменение системы налогообложения исполнителя не является основанием для изменения цены контракта по Закону № 44-ФЗ. Верховный Суд РФ (определение № 308-ЭС25-6411 от 10.07.2025): неоднократно подтверждал, что изменение системы налогообложения поставщика не может служить основанием для изменения условий контракта, заключенного по 44-ФЗ.
Следовательно, вносить изменения в госконтракт по причине перехода на УСН не требуется и, как правило, невозможно.
Оформление закрывающих документов:
ООО, применяющее УСН, не признается плательщиком НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Соответственно, при оформлении закрывающих документов (акты выполненных работ, оказанных услуг, универсальные передаточные документы – УПД, счета) с 1 января 2026 года, НДС в них выделяться не должен. В соответствующих графах или отдельной строке следует указывать: «Без НДС» или «НДС не облагается».
Возможность требования Заказчиком снижения цены контракта на сумму НДС:
Как было указано выше, цена госконтракта является твердой. Изменение налогового режима поставщика не является основанием для Заказчика требовать снижения цены контракта.

Таким образом, Заказчик не может на законных основаниях требовать снижения цены контракта на сумму НДС. Цена контракта остается неизменной.

Возможность требования налоговой уплаты НДС и налога по УСН:
ООО, применяющее УСН, не уплачивает НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ), за исключением НДС при ввозе товаров и НДС, уплачиваемого в качестве налогового агента (что не применимо к данной ситуации).
Однако, существует важный нюанс:
Согласно пункту 5 статьи 173 НК РФ:
> «Сумма налога, предъявленная налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, лицом, не являющимся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, или налогоплательщиком, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, подлежит уплате в бюджет.»
Это означает, что если ваше ООО, находясь на УСН, выставит Заказчику закрывающие документы (например, УПД) с выделенным НДС, то оно будет обязано уплатить этот выделенный НДС в бюджет, несмотря на применение УСН. При этом налог по УСН будет исчислен со всей полученной выручки (включая ту часть, которая была выделена как НДС).
Таким образом, налоговая не может потребовать уплату НДС просто так (потому что он был в контракте), но может потребовать его уплаты, если вы фактически предъявите его в закрывающих документах. Итог:

Правовая оценка: Переход ООО на УСН с 2026 года при действующем госконтракте с ценой, включающей НДС, влечет следующие выводы:

Необходимость уведомления: Несмотря на отсутствие прямой юридической обязанности, настоятельно рекомендуется письменно уведомить Заказчика о переходе на УСН. Это поможет предотвратить потенциальные недопонимания и споры. Уведомление следует направить после подачи заявления в ФНС, но до 1 января 2026 года.
Изменение контракта: Изменение системы налогообложения исполнителя не является законным основанием для пересмотра или изменения цены госконтракта по 44-ФЗ. Контрактная цена остается твердой.
Требование снижения цены: Заказчик не вправе требовать снижения цены контракта на сумму НДС из-за перехода вашего ООО на УСН.
Риск двойного налогообложения (НДС и УСН): Если ООО, применяя УСН, ошибочно выделит НДС в закрывающих документах, оно будет обязано уплатить эту сумму НДС в бюджет, помимо уплаты налога по УСН со всей полученной выручки. Это приведет к фактическим финансовым потерям для вашего ООО.
Рекомендации и советы по дальнейшим действиям:

Письменное уведомление: Подготовьте официальное письмо Заказчику о переходе ООО на УСН с 1 января 2026 года. В письме можно сослаться на п. 2 ст. 346.11 НК РФ, объясняющий, что ваша организация с указанной даты не является плательщиком НДС.
Правильное оформление документов: С 1 января 2026 года строго следите за тем, чтобы во всех закрывающих документах (актах, УПД, счетах) НДС не выделялся. В графах, относящихся к НДС, должно быть указано «Без НДС» или «НДС не облагается».
Отстаивание цены: В случае, если Заказчик потребует снижения цены контракта, ссылайтесь на положения Закона № 44-ФЗ о твердой цене контракта и разъяснения Верховного Суда РФ о том, что изменение системы налогообложения исполнителя не является основанием для ее изменения.