Как можно минимизировать налоги?

Здравствуйте, Любовь Витальевна Плетнева!

Как можно минимизировать налоги ?

Есть два основных подхода:

1. Передача имущества учредителю с последующей продажей третьим лицам.

Учредитель получает имущество по ликвидационному балансу без налоговой базы по НДС, но возникает обязанность заплатить налог на прибыль физического лица (НДФЛ) при продаже актива. Ставка НДФЛ составит 13%, если продажа произойдёт в течение пяти лет после получения имущества.

2. Реализация имущества самим обществом перед ликвидацией.

Организация реализует недвижимость третьему лицу, выплачивает налоги с продажи (налог на прибыль организаций, ставка 20%), распределяет полученные денежные средства учредителям пропорционально долям в уставном капитале. Деньги не облагаются налогом при распределении прибыли ликвидируемого предприятия.

Оптимальным вариантом выглядит реализация имущества самим ООО до начала процесса ликвидации. Причина проста: компания сможет уменьшить налогооблагаемую базу за счёт амортизации, расходов на продажу и прочих затрат, снизив налоговую нагрузку.

Глава 25 НК РФ регулирует налогообложение прибыли юридических лиц.
Глава 23 НК РФ закрепляет положения о налоге на доходы физических лиц.

Здравствуйте!

не согласен с ответом коллеги

во-первых

Учредитель получает имущество по ликвидационному балансу без налоговой базы по НДС

однако, НДС возникает у ликвидируемого общества.

в случае, если стоимость имущества, передаваемого участнику при ликвидации общества, превышает первоначальный взнос участника, то сумма указанного превышения подлежит налогообложению НДС.

основания: подп.5 п.3 ст.39 НК

3. Не признается реализацией товаров, работ или услуг:

5) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества… при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества… между его участниками;

и подп.1 п.2 ст.146 НК

2. В целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения:

1) операции, указанные в пункте 3 статьи 39 настоящего Кодекса;

см. письмо Минфина № 03-07-11/35715 от 10.04.2025

во-вторых

Деньги не облагаются налогом при распределении прибыли ликвидируемого предприятия.

облагаются на основании подп.1 п.2 ст.43 и подп.1 п.1 ст.208 НК, т.к. не признаются дивидендами выплаты при ликвидации организации участнику этой организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого участника в уставный капитал организации. если стоимость имущества, полученного участником при распределении имущества ликвидируемого общества, превышает его взнос в уставный капитал ликвидируемой организации, то такое превышение признается дивидендами и облагается НДФЛ.

Для целей настоящей главы к доходам в виде дивидендов приравнивается доход в виде превышения суммы денежных средств, стоимости иного имущества (имущественных прав), которые получены акционером (участником) российской организации… при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками), над учитываемыми в установленном настоящей главой порядке расходами соответствующего акционера (участника) на приобретение акций (долей, паев) ликвидируемой организации;

Как можно минимизировать налоги ?

доход в виде имущества, полученного физ. лицом-участником организации в случае ее ликвидации, облагается по ст.211 НК

2. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:

...

1.1) полученные налогоплательщиком имущественные права… при распределении имущества ликвидируемой организации между ее… участниками… Стоимость указанных имущественных прав в целях налогообложения определяется в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса;

соответственно, стоит правильно провести оценку имущества для установления его рыночной стоимости.

+ воспользоваться имущественным налоговым вычетом в виде уменьшения дохода на расходы (пп.2 п.2 ст.220 НК).

… при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав)… участником… организации в случае ее ликвидации… налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав).