Как правильно выводить деньги при такой бизнес модели

Здравствуйте Константин!

По сути Вы продаете товар, используя рекламу той или иной компании. Если я правильно понимаю, то Вы берете за посреднические услуги, а сами ничего не производите и не предоставляете?!

Статья 494. Публичная оферта товара

1. Предложение товара в его рекламе, каталогах и описаниях товаров, обращенных к неопределенному кругу лиц, признается публичной офертой (пункт 2 статьи 437), если оно содержит все существенные условия договора розничной купли-продажи.

2. Выставление в месте продажи (на прилавках, в витринах и т.п.) товаров, демонстрация их образцов или предоставление сведений о продаваемых товарах (описаний, каталогов, фотоснимков товаров и т.п.) в месте их продажи признается публичной офертой независимо от того, указаны ли цена и другие существенные условия договора розничной купли-продажи, за исключением случая, когда продавец явно определил, что соответствующие товары не предназначены для продажи.

А на какой системе налогообложения находится Ваша компания?

Здравствуйте, Константин.

как именно должна проводиться по налогам эта операция?

Константин

Вы описали порядок несения Вашей компанией расходов, но при этом не указали доходную составляющую Вашего бизнеса. А для целей налогового учета это является важным моментом.

Как я понимаю, у Вас начинающий бизнес, поэтому рассмотрю порядок налогообложения для целей УСН.

1 вариант. Вы получаете доход от собственных услуг, реализуемых через сайт, за покупку которых клиенты получают баллы. Далее клиенты тратят баллы на приобретение услуг компаний-партнеров.

В таком случае Ваши доходы напрямую не связаны с расходами и поэтому отдельному признанию подлежат и доходы, и расходы. 

При этом на основании п.1 ст.346.17 НК РФ доход признается на дату получения денежных средств на расчетный счет в банке, а расход на основании п. 2 ст.346.17 НК РФ — на дату фактической оплаты.

То есть в налоговом учете Вашей компании Вы должны признать доход в день поступления денежных средств от пользователей сайта на расчетный счет, а расход — на день списания денежных средств с расчетного счета компании в адрес компаний-партнеров.

При применении УСН «доходы» в базу попадут только доходы, при применении УСН «доходы-расход» в базу для расчета налога попадут доходы от пользователей — расходы на партнеров.

2 вариант. Вы получаете доход в виде агентского вознаграждения от реализации через сайт товаров (работ, услуг) компаний-партнеров за виртуальные баллы.

В таком случае поступления от клиентов денег на Ваш счет и Ваше перечисление этих денег за минусом агентского вознаграждения в адрес партнеров не создает у Вас ни доходов, ни расходов (основание — пп.9 п.1 ст.251 НК РФ). Вы признаете в доходах только сумму агентского вознаграждения (основание — п.1 ст.346.15 НК РФ).

При этом агентское вознаграждение должно признаваться в доходах по УСН на дату поступления денег на расчетный счет Вашей организации от пользователя сайта (основание — п.1 ст.346.17 НК РФ). Поэтому на дату получения от пользователя сайта денег Ваша компания, которая имеет право удержать вознаграждение, должна определить его сумму и отразить в налоговом учете в составе доходов. На дату получения данного аванса отчет посредника (коим выступает Ваша компания) еще утвержден не будет. Однако это не должно быть препятствием для признания дохода в целях налогового учета. Аналогичного мнения придерживается Минфин РФ в Письме от 21.11.2012 № 03-11-06/2/140.

Добавлю, что Ваша компания все равно должна после того, как компания-партнер окажет услугу пользователю сайта, выставить в адрес компании-партнера отчет посредника, в котором будет указана сумма вознаграждения Вашей компании.

Дополнительно отмечаю, что движение виртуальных баллов не влияет на уплату налогов. Примерно тот же вывод (хоть и в иной ситуации) сделал Минфин РФ в Письме от 14.08.2013 № 03-11-11/33121.

Добрый день, Константин!

Мне необходима консультация по правильной аргументации налоговых органов, а также создание публичной оферты. Публичная оферта заключается с компаниями-бизнесами, которые будут продавать через сайт свои услуги или товары.

Константин

Фактически Вы действуете в данной схеме в качестве агента по агентскому договору:

Статья 1005 ГК РФ Агентский договор

1. По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

Исходя из приведенной Вами схемы данный договор более других Вам подходит. Соответственно налогообложению в Вашей ситуации будет подлежать полученное вознаграждение в качестве агента. Но в данной ситуации необходимо конечно уточнить каков порядок получения прибыли — в какой момент Вам платят бизнес-компании вознаграждение. Что касается непосредственно налогообложения — то его особенности будут зависеть от выбранной Вами системы налогообложения.

Удачи Вам!

С Уважением.
Васильев Дмитрий.

Здравствуйте Константин!

Если я все правильно понял, то

суть Вашей деятельности предоставление скидок.Сюда входят упомянутые Вами купоны и баллы. От обычных схем отличаются тем, что Вы их предоставляете не в момент приобретения товара или получения услуги покупателем, а заранее.

То есть, на Вашем же примере с автомойкой, у Вас фирмой заключен договор, что 1 балл = 100 рублям. Мытье авто стоит, допустим 500 рублей. Если клиент предъявляет Ваш купон на сумму 500 рублей, то естественно ему моют авто, как бы бесплатно. Если же он предъявил купон, скажем на 400 рублей, то сто рублей реальных денег ему придется доплачивать.

По сути — Вы предоставляете скидки до 100 % включительно.

Соответственно, в налоговом учете их нужно отразить в тот период, когда клиент совершит реальную покупку или получит услугу.

При такой схеме налог на добавленную стоимость организация должна будет платить с цены товара (услуги), взятой уже с учетом скидки. Поскольку именно цена будет формировать налоговую базу по НДС (ст. 154 НК РФ). 

Аналогичная ситуация и при УСН. В доходы записываем денежную сумму, фактически поступившую от покупателя (ст. 249, ст. 346.17 НК РФ). При этом НДФЛ у покупателя не возникнет, поскольку скидки, предоставленные без признака взаимозависимости между сторонами, объекта налогообложения по НДФЛ не образуют (п. 1 ст. 212 НК РФ).

С организациями, в которые клиент будет обращаться с Вашими купонами, правильней всего видится заключить агентский договор. 

Сложность видится в том, что если организаций предоставляющих окончательную услугу или продающих товар будет много, то вам нужно с каждой из них заключать такой договор. В этом случае выручит публичная оферта, де организация будет выступать принципалом, а Вы агентом.

В этом случае в доход у Вас будет включаться только вознаграждение как агента. Организации оказывающие услуги продающие товары) налоги платят в этом случае каждый сам за себя.

По поводу скидок (купонов баллов), при предложенном агентском договоре самым простым вариантом видится проводить их дарением. 

При дарении не возникает обязанности по уплате НДС, так как предметом дарения являются деньги (ст. 39, ст. 146 НК РФ). 

Данные средства не будут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль и включаться в расходы при УСН (ст. 270 НК РФ),

Однако, не будут образовывать и дохода у физического лица, если их сумма не превышает 4 тыс. рублей за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ). 

При этом у организации не возникает обязанностей налогового агента. И она не должна подавать в инспекцию сведения о произведенных выплатах (письмо Минфина России от 07.02.11 № 03-04-06/6-18).

Однако есть нюанс.Нужно вести учет выплат в пользу каждого лица. 

Альтернативный вариант — покупка у клиентов их «продукта», например, отзыва о товаре, услуги по заполнению анкеты, данных для регистрации и т.д. Это позволяет учесть выплаты в расходах, но обязывает удерживать НДФЛ. 

Если пользователь не персонифицирован, то заключить с ним «правильный» договор не удастся.

Поэтому есть вероятность, что налоговики  данные расходы признают документально неподтвержденными (ст. 252 НК РФ). 

Этого риска можно избежать, опять же с помощью публичной оферты, организовав работу через договор присоединения (то есть, разместить договор на сайте, а клиент ставит «галочку» о своем согласии).

С уважением,

Ярослав Цветков.

Здравствуйте, Константин. А из чего складывается Ваш доход? Вы оплачиваете услуги, которые посетители Вашего сайта покупают за виртуальную валюту, в этом заключается Ваша расходная часть. И еще уточните, какую систему налогообложения Вы применяете.

Константин, на самом деле вопрос непростой и требует прежде всего знания самого процесса,  источника вашего дохода при подобной деятельности. То есть —  оплачивают ли данные действия пользователей на сайте лица, предоставляющие затем призовую бесплатную услугу. Или данные действия на сайте осуществляются пользователем к вашей выгоде и вашему интересу, а вы, как лицо заинтересованное в данных действиях, приобретаете право на некую услугу у  третьих лиц и уступаете это право безвозмездно пользователю вашего сайта.

Какой характер этих действий, какой размер, стоимость единовременного вознаграждения (приза, подарка, выигрыша) данного лица — от этого зависит, необходимо ли данным лицам уплачивать НДФЛ на данный приз (подарок, награду) и соответственно необходимо ли вам быть налоговым агентом данных лиц.  

В данном случае предпочтительнее или выше предложенный агентский договор, или договор о проведении рекламной акции. 

Кроме того, вам необходим не один, а минимум два договора — один для лиц, которые являются потребителями ваших рекламных услуг (или агентом которых вы являетесь),  т.е. с юрлицами и предпринимателями, а другой — с пользователями сайта — физическими лицами. 

Относительно первого выше озвучил коллекга Ярослав Цветков.

Второй документ может быть в форме правил проведения стимулирующего мероприятия (рекламной акции), что по сути тоже является публичной офертой.

Что касается формы налогообложения, то она зависит от вашей расходной части. Если она достаточно существенная, в этом случае предпочтительно выбрать УСН доходы-расходы 15%, если незначительная — УСН 6%

Второй вариант  (6%) также возможен, поскольку ваши расходы могут не включать стоимость призов (их предоставляет заказчик рекламной акции в соответствии с правилами проведения рекламной акции и по договору с вами), вы за них не платите. А ваш доход — только агентское вознаграждение или вознаграждение за услуги рекламы. 

Здесь первична именно бизнес-модель вашего сервиса.  То есть источник вашего дохода. От него и будет зависеть, какую схему выбрать и какими договорами ее оформить.